Исправительные счета-фактуры в 1С: Бухгалтерии – правила отражения

Ошибкой в бухгалтерском учете и отчетности признается неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности. Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению (ПБУ 22/2010). Исправления документов реализации нужны, если в них обнаружены ошибки, которые не позволяют налоговым органам однозначно идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг) и их стоимость; налоговую ставку и сумму НДС.

 Отличительные особенности исправительных счетов-фактур:

 -исправления в стоимость вносятся при арифметических, технических ошибках, они не согласованы какими-либо документами;

-механизм отражения в книге продаж у продавца и книге покупок у покупателя не зависит от того, увеличилась или уменьшилась сумма НДС в исправительном счете-фактуре.

Вне зависимости от даты внесения исправлений, права и обязанности перед бюджетом относятся к тому периоду, когда был выставлен первоначальный счет-фактура.

Нумерация счетов-фактур в рамках одного периода сквозная, а нумерация исправлений в рамках одного счета-фактуры всегда начинается с №1, число исправлений не ограничено. В исправительном счете-фактуре отражаются полностью верные данные первичного счета-фактуры и исправленные данные вместо ошибочных.

                                                                          Анатомия исправлений у продавца


Исправление ошибок текущего налогового периода 

 


Исправленный счет-фактура имеет тот же порядковый номер и дату, исправление регистрируется под порядковым номером 1, текущая дата квартала.

Сторнирующие проводки формируются на разницу в стоимости реализации и на разницу в сумме НДС.



При этом на закладке (регистре накопления) «НДС Продажи» формируются две проводки: сторнирующая первичную реализацию и исправительная реализация.

В книге продаж текущего периода формируется три записи: первичная, аннулирование первичной и исправленная.

Сопоставляем аналогичные показатели в бухгалтерском и налоговом учете.

 

Исправление ошибок прошлого налогового периода



Исправления отражаются в дополнительном листе книги продаж, и, соответственно, в Приложении 1 Раздела 9 корректировочной Декларации по НДС.



Сопоставляем данные бухгалтерского и налогового учета. Обратите внимание: исправительные данные в бухгалтерском учете отражаются в текущем периоде, а в налоговом учете – в периоде исходной реализации.



У покупателя полученные исправительные документы регистрируются аналогичным образом:

- если продавец изменил данные до окончания налогового периода – с помощью «трех записей» книги покупок (первичной, аннулирующей первичную и исправительной);

- если продавец «изменил показания» после окончания налогового периода – с помощью «двух записей» дополнительного листа книги покупок (аннулирующей и исправительной).

Если сумма заявленного продавцом расхождения значительная, покупатель оказывается в невыгодной ситуации при любом варианте исправлений: при уменьшении суммы налогового вычета это приведет к доплате НДС и уплате пени, при увеличении суммы налогового вычета – может привести к возмещению из бюджета, что тоже нежелательно.

И немного о других правилах: «Ощущение наполненности жизни зависит от твоего мировозрения, а не от сиюминутного успеха. Мы идем вперед, чтобы проложить свой путь, а не найти выход. Работая и взаимодействуя с другими людьми мы всегда сильнее, чем я».

Автор статьи: Ирина Казмирчук

Ирина Казмирчук

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов 

Наши обучающие курсы и вебинары

Отзывы наших клиентов

>
Также по теме:

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Поиск

Новый видеокурс!

Наша книга

Наши курсы

Мы Вконтакте

Форма входа

Яндекс.Метрика
Политика конфиденциальности
Согласие на обработку персональных данных