Как в 2026 году учесть доход при зачете аванса, полученного в период освобождения от НДС, при УСН, в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0?

Ольга Бердечникова

Автор обучающих материалов сайта

Организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, начиная с 2025 года, стали плательщиками НДС. Напомним, что, если доходы за 2024 год не достигли лимита в размере 60 млн руб., а за 2025 г. — 20 млн., упрощенцы получили освобождение от уплаты налога в 2025 и 2026 году соответственно. При этом, на практике компании на УСН нередко встречаются с операциями по длящимся договорам, которые начинаются, когда компания была освобождена от уплаты налога, а завершаются в период, когда освобождение утеряно. Говоря о порядке исчисления НДС по переходящим договорам 2025–2026 года, здесь не происходило никаких изменений. Налог исчисляется по тому же принципу, как и по договорам, заключенным до 2025 года. Мы писали об этом здесь. Однако было немало разночтений в части признания доходов при УСН. А именно в ситуации, когда аванс от покупателя поступил в период освобождения от НДС, а зачет аванса происходит в момент, когда освобождения уже нет. При этом стороны договорились, что цена по договору остается неизменной и включает в себя НДС. Основной вопрос, который стоял перед налогоплательщиком — можно ли уменьшить признанный в доходах аванс на сумму НДС, исчисленного расчетным путем в момент реализации?

До настоящего времени решение об исключении из доходов суммы НДС было спорным. ФНС в Методических рекомендациях для переходного периода 2025 года (п. 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН, Письмо ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@), разрешала исключать из дохода сумму НДС в такой ситуации.

Однако, позднее ФНС выпустил свежие рекомендации для налогоплательщиков НДС при УСН для работы в 2026 году, в которых пункт о том, что сумму НДС можно исключить из доходной части при зачете аванса, исключен. (п. 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, Письмо ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@). После такой позиции ФНС исключение суммы НДС из доходной части при реализации могло вызвать споры с контролирующими органами.

25.04.2026 г. вступил в силу Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ, который расставил все точки над «i» по данному вопросу. Упрощенцам разрешили уменьшить доходы, которые включаются в базу для расчета налога при УСН и получены в виде предварительной оплаты, на сумму НДС (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Действие закона распространяется и на суммы предварительных оплат, полученные до 01.01.2025 г. (если компания потеряла освобождение от уплаты с 01.01.2025).

Давайте рассмотрим практический пример в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0.

Как признать доход по длящимся договорам при УСН с НДС в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 в 2026 году?

ИП Кобелев А.В. применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы», с 2026 года является плательщиком НДС по ставке 5%.

В 2025 году, когда предприниматель еще имел освобождение от уплаты НДС, на расчетный счет была получена предварительная оплата за услуги от покупателя ООО «БАРС» в размере 150 000 руб. Поскольку обязанности исчислить НДС при получении предварительной оплаты у предпринимателя еще не было, счет-фактура выставлена не была.

Для подтверждения факта получения оплаты от покупателя в программе в разделе меню «Банк и касса» — «Банковские выписки» проведен документ «Поступление на расчетный счет».

По регистру «Книга учета доходов и расходов (раздел I)» в доходную часть попала вся сумма предварительной оплаты.

Стороны сделки договорились, что цена договора не изменилась. Документ на реализацию услуг на сумму 150 000 руб. проведен в 2026 году. НДС в размере 7 142 руб. 86 коп. корректно исчислен по ставке 5%.

При проведении реализации из доходной части сторнируется сумма исчисленного НДС при реализации. Это полностью соответствует новому законодательству.

Если в вашем случае после проведения документа реализации не формируется регистр «Книга учета доходов и расходов (раздел I)», и сумма НДС не исключается из доходов, проверьте — возможно, у вас установлена неактуальная настройка.

Дело в том, что в начале года в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 (начиная с версии 3.0.192.25) разработчиками была добавлена новая настройка для признания доходов при УСН. Давайте перейдем в раздел меню «Главное» — «Налоги и отчеты».

На вкладке «УСН» в подразделе «Порядок признания доходов» был добавлен новый блок «Порядок признания дохода по авансам, полученным в период освобождения от уплаты НДС». Поскольку порядок признания доходов для рассматриваемой ситуации ранее не был установлен на законодательном уровне, разработчики предусмотрели возможность выбора. Пользователь мог установить тот вариант признания доходов, который он сочтет для себя нужным.

Таким образом, если в вашей программе установлен переключатель «Признавать доход полностью (рекомендуется)», программа действительно при проведении реализации не будет формировать регистр «Книга учета доходов и расходов (раздел I)», где сумма НДС будет исключаться из доходов.

После вступления в силу Закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ, который внес ясность и разрешил упрощенцам исключать из доходов сумму НДС, необходимость в такой настройке исчезла.

На момент выпуска данной публикации настройка еще доступна для пользователей. Однако, в ближайшее время разработчики планируют её удалить.

Обратите внимание, руководствуясь прежними рекомендациям ФНС, чтобы избежать дополнительных противоречий с налоговой, до вступления в силу Закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ мы советовали выбирать настройку «Признавать доход полностью (рекомендуется)». Если ранее вы действовали по предложенной нами инструкции, то сейчас, пока настройка еще доступна в программе, для корректного расчета доходной части вам необходимо выбрать настройку «Исключать НДС из дохода при зачете аванса». А после этого перепровести документ реализации, в котором происходит зачет аванса. Программа откорректирует сумму доходов, отсторнировав НДС. Если разработчики будут придерживаться своих планов и удалят данную настройку, предполагается, что при проведении документа реализации сумма НДС будет исключаться из доходной части автоматически.

В любом случае обязательно нужно будет проконтролировать корректность включения сумм в доходы по переходящим договорам. Возможно, потребуется дополнительное перепроведение документов за 2026 г.