Учет полисов ОСАГО и КАСКО при ОСН в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0
Компании, специфика деятельности которых предполагает использование автомобилей для решения служебных задач, ежегодно приобретают страховки на транспортные средства. Приобретая полис ОСАГО, владельцы автомобилей (физические и юридические лица) выполняют правила, установленные п. 1 ст. 4 ФЗ от
Бухгалтерский учет
Оплаченную страховую премию учитывают на счете 76 в качестве предоплаты в составе дебиторской задолженности (п. 3, п. 16 ПБУ 10/99).
В зависимости от особенностей использования автомобиля в компании дальнейшее отражение в расходах может отличаться. Если использование автомобиля сопряжено с обычными видами деятельности фирмы, соответственно, затраты на приобретение полисов ОСАГО и КАСКО учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности на счетах учета затрат 20, 25, 26, 44 (п. 5 ПБУ 10/99). Если использование автомобиля не имеет отношения к основной деятельности, то затраты учитываются в прочих расходах на счете 91.02 (п. 4 ПБУ 10/99).
Сам порядок отражения расходов в бухгалтерском учете совпадает с правилами для налогового учета. А именно — расходы учитываются равномерно в течение срока, предусмотренного договором.
Налоговый учет
Стоимость страховой премии по договорам ОСАГО и КАСКО включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 5 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 253 НК РФ). Не стоит забывать о соблюдении основных критериев принятия затрат к расходам по налогу на прибыль. То есть расходы должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы, направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ). Очень важно, чтобы автомобиль находился у компании на правах собственности или аренды и использовался в производственных (управленческих) целях.
При этом по договору ОСАГО принять к налоговым расходам можно суммы в пределах тарифов, установленных законом, а по договору КАСКО — в размере фактических затрат (п. 2 ст. 263 НК РФ, Указание Банка России от
Если сумма страховой премии оплачена единовременно, сумма учитывается в расходах равномерно в течение срока, установленного договором (п. 6 ст. 272 НК РФ).
Алгоритм действий для учета полиса ОСАГО при ОСН в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0
Обращаем ваше внимание! Ниже будет рассмотрен пример по учету полиса ОСАГО. Действия по учету полиса КАСКО будут аналогичны.
Условия примера:
Шаг 1 — Перечисление оплаты
В разделе меню «Банк и касса» — «Банковские выписки» создадим новый документ «Списание с расчетного счета». Для корректного отражения оплаты за полис следует выбрать вид операции «Прочее списание».
Для учета платежа будем использовать счет 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования». В поле «Расходы будущих периодов» выберем новый элемент справочника «Расходы будущих периодов». Будьте внимательны при создании и заполнении данного элемента — корректно укажите срок действия договора, а также выберите счет и статью для списания затрат. Расходы по страхованию будут ежемесячно списываться на выбранный счет.
Для поля «Статья расходов» подойдет значение «Прочие расходы» с видом движения «Прочие платежи по текущим операциям».
После проведения документа формируется проводка Дт 76.01.9 Кт 51 на сумму оплаченной страховой премии.
Шаг 2 — Отражение затрат в учете
После того как будет завершена процедура закрытия месяца по февраль включительно в разделе меню «Операции» — «Закрытие месяца», обратимся к регламентной операции «Списание расходов будущих периодов» за январь.
Видим, что на счет затрат отнесена сумма в размере 345 руб. 21 коп. Сумма рассчитана пропорционально дням оплаченного страхового периода. То есть 9 000 / 365 * 14 = 345, 21. (14 дней — это срок действия договора в январе — с момента начала действия договора по последний день месяца — с
А если мы откроем проводки данной операции при закрытии февраля, сумма будет рассчитана следующим образом: 9 000 /365 * 28 = 690,41. Как мы видим, для расчета программа использовала полный месяц, то есть 28 дней.
Расходы за последующие месяцы до окончания действия договора будут рассчитываться по аналогичному принципу.
