Возврат страховой премии при досрочном расторжении договора ОСАГО при ОСН в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Как известно, собственники автомобилей, соблюдая законодательство, обязаны страховать гражданскую ответственность (п. 1 ст. 4 ФЗ от 25.04.2002 № 40-ФЗ). Напомним, что это требование распространяется как на физических, так и на юридических лиц. Для этих целей компании, имеющие на балансе свой транспорт, приобретают полисы ОСАГО. О том как организациям отразить оплату страховок и принять к расходам затраты по договорам ОСАГО мы писали ранее. А сегодня предлагаем ознакомиться с инструкцией для программы 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 в ситуации, когда происходит досрочное расторжение договора ОСАГО, и страховая компания производит возврат средств за неиспользованный период. Перед практическим примером в программе 1С по традиции изложим теоретическую часть вопроса.

Особенности досрочного расторжения договора ОСАГО

Полный список всех случаев, при которых договор ОСАГО может быть досрочно прекращен, содержатся в п. 6.1 — 6.3 Положения Банка России «О правилах обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств» от 1 апреля 2024 г. № 837-П.

Основные из них:

• смерть собственника ТС;

• ликвидация юридического лица-страхователя;

• ликвидация страховщика;

• утрата ТС.

При этом, страхователь вправе досрочно прекратить договор ОСАГО в случае:

• отзыва у страховщика лицензии на осуществление страхования;

• смены собственника ТС;

• призыва на военную службу в ВС РФ  (полный перечень представлен в п.6.2).

Кроме этого, законом установлены основания, при которых страховая компания возвращает страхователю часть премии за неиспользованный период и при которых этого не делает (п. 6.4.). Так, например, страховку ОСАГО нельзя вернуть, если:

• страхователь просто передумал пользоваться услугами выбранной страховой компании;

• неиспользованный период настолько мал, что сумма к возврату составляет менее 23% (страховая компания всегда удерживает этот процент; 20% идут на расходы компании, 3% — отчисляется в РСА);

• юридическое лицо (собственник ТС) ликвидировалось.

В большинстве остальных случаев страховая компания возвращает страхователю часть страховой премии за неиспользованный период. При этом, возвращаемая часть рассчитывается за вычетом 23% от страховой премии.

Для досрочного расторжения договора следует обратиться в страховую компанию с соответствующим заявлением. В зависимости от причины расторжения договора страховая может истребовать различные подтверждающие документы — договор купли-продажи ТС, ликвидационный акт, акт утилизации, судебное постановление о гибели ТС и т. д.

Бухгалтерский учет

Возвращаемая часть страховой премии не признается доходами организации. Данное поступление средств расценивается как возврат аванса. Невозвращаемую часть страховой премии в размере 23% относят на прочие расходы (п. 11, 16 ПБУ 10/99).

Налоговый учет

Возвращаемая часть страховой премии не признается доходом с целью налогообложения (Письмо Минфина от 18.03.2010 № 03−03−06/3/6, от 15.03.2010 № 03−03−06/1/133). Невозвращаемую часть страховой премии в размере 23% учитывают в составе расходов при расчете налога на прибыль.

Алгоритм действий для учета возвращённой страховой премии при досрочном расторжении договора ОСАГО в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Рассмотрим одну из самых популярных причин расторжения договора ОСАГО — замена собственника ТС.

Условия примера будут такие:

ООО «Наша компания» применяет общую систему налогообложения. Автомобиль Renault Kangoo принадлежит компании на правах собственности и используется в основной деятельности для развозки товара по складам.

13.01.2026 — с расчетного счета организации произведена оплата в пользу ПАО СК Росгосстрах на сумму 9 000 руб. для оплаты по договору ОСАГО. Период действия страхового полиса — с 18.01.26 по 17.01.27.

12.05.2026 — ООО «Наша компания» продала автомобиль и направила в страховую компанию заявление о досрочном расторжении договора ОСАГО в связи со сменой собственника.

14.05.2026 — страховая компания осуществила возврат средств за неиспользованный период в размере 4 746 руб. 57 коп. на расчетный счет организации.

Шаг 1 — Учет досрочного расторжения договора ОСАГО

Напоминаем, что подробный алгоритм по учету полиса ОСАГО — от оплаты страховой компании до отражения затрат в учете — описан в нашей прошлой публикации. Останавливаться подробно на этих этапах уже не будем.

Сразу перейдем в раздел меню «Операции» — «Закрытие месяца». Проведем процедуру закрытия по апрель включительно. По условиям нашего примера это последний месяц перед месяцем, в котором произошло досрочное расторжение договора ОСАГО. В апреле договор еще действовал, а это значит, регламентная операция «Списание расходов будущих периодов» проводится в обычном порядке.

После этого в разделе меню «Отчеты» — «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.01.9 по апрель включительно. Видим остаток по Дебету счета 76.01.9 в сумме 6 460 руб. 27 коп. Таким образом, мы зафиксировали остаток дебиторской задолженности на конец апреля.

Теперь произведем некоторые расчеты.

1. Вычислим сумму страховых затрат за месяц, в котором произошло досрочное расторжение договора ОСАГО. Расчет произведем пропорционально дням использованного периода. То есть:

9 000/365 * 12 = 295 руб.89 коп., где:

9 000 — полная сумма страховой премии, уплаченная страховой компании;

365 — дней в году;

12 — количество использованных дней в месяце, в котором произошло прекращение договора ОСАГО (срок с 01.05 по 12.05).

2. Вычислим невозвращаемую часть страховой премии (23%):

(6 460,27 — 295,89) * 23% = 1 417 руб. 81 коп., где:

6 460,27 — остаток по счету 76.01.9 на конец апреля;

295,89 — сумма страховой премии за май;

23% — фиксированный процент удержания страховой компании.

Теперь, используя исчисленные значения, перейдем к отражению данных в программе.

Для этого создадим новый документ «Операция» в разделе меню «Операции» — «Операции, введенные вручную».

Сделаем запись Дт 76.01.9 Кт 76.01.9 на сумму страховой премии за используемый период в мае в соответствии с представленным выше расчетом.

При заполнении третьего субконто по Дт счета 76.01.9 необходимо создать НОВЫЙ элемент справочника «Расходы будущих периодов» со сроком действия в месяце досрочного прекращения договора ОСАГО.

При заполнении третьего субконто по Кт счета 76.01.9 необходимо выбрать элемент справочника «Расходы будущих периодов», который был зарегистрирован в программе при первоначальном приобретении страховых услуг.

Сформируем вторую проводку Дт 91.02 Кт 76.01.9 на сумму невозвращаемой части страховой премии в размере 23% в соответствии с расчетом, представленным выше.

При этом для счета 91.02 нужно выбрать вид расхода, который принимается к налоговому учету. При заполнении третьего субконто по Кт счета 76.01.9 необходимо выбрать элемент справочника «Расходы будущих периодов», который был зарегистрирован в программе при первоначальном приобретении страховых услуг.

Переформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.01.9. В результате проведенных действий видим сальдо в размере 4 746 руб. 57 коп. по элементу справочника «Расходы будущих периодов», созданному изначально. Эту сумму ожидаем получить от страховой компании.

Как быть, если заявление на расторжение договора направлено в страховую компанию не в день события, а позже?

Обратите внимание, по условиям нашего примера страхователь обратился с заявлением о досрочном расторжении договора в день смены собственника. Возможно, в вашем случае заявление в страховую компанию было направлено позднее. Тогда сумму страховой премии, приходящуюся на дни с даты, следующей за датой, в котором произошла смена собственника, до дня подачи заявления к расходам можно принять только по данным бухгалтерского учета. В налоговые расходы такую сумму принимать не рекомендуется.

Давайте немного отступим от хода нашего примера и предположим, что заявление на расторжение договора было подано не 12.05.26, а 20.05.26. Тогда документ «Операция, введенная вручную» должен быть составлен таким образом:

Первая проводка остается без изменений. Второй проводкой необходимо списать страховую сумму на не принимаемые к налоговому учету расходы за период с 13.05 по 20.05 (9 000/365 * 8 = 197,26). Третья проводка будет иметь меньшую сумму из-за пересчета ((6 460,27 — 295,89 — 197,26) * 23% = 1 372,44).

Соответственно, сумма к возврату от страховой компании будет меньше и составит 4 594 руб. 68 коп. (6 460,27 — 295,89 — 197,26 — 1 372,44 = 4594,68).

Вернемся к изначальному примеру.

Шаг 2 — Возврат страховой премии за неиспользованный период

В разделе меню «Банк и касса» — «Банковские выписки» создадим новый документ «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление» на сумму поступивших денежных средств. В качестве счета расчетов будем использовать счет 76.01.9. При этом выберем субконто «Расходы будущих периодов» с первоначальным сроком действия. В поле «Статья доходов» выберем статью с видом движения «Прочие поступления по текущим операциям».

При проведении документа счет 76.01.9 по элементу справочника «Расходы будущих периодов», созданному при приобретении страховки, закрывается.

Убедимся в этом, сформировав оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.01.9. Операции проведены корректно. Сальдо отсутствует.

Шаг 3 — Отражение затрат в учете

Для того чтобы сумма страховой премии за дни месяца, в котором произошло расторжение договора, была отнесена на затратный счет, проведем процедуру закрытия месяца в разделе меню «Операции» — «Закрытие месяца».

Проверим проводки по операции «Списание расходов будущих периодов».

Программа списывает сумму на затратный счет с нового элемента. Срок его действия приходится на использованные дни месяца, в котором произошло расторжение договора.

Для контроля обязательно сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.01.9. Сальдо должно отсутствовать по двум элементам справочника «Расходы будущих периодов».