Командировочные расходы за границей в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

В каждой организации сотрудники ездят в служебные командировки, в том числе и за границу. По расходам сотрудников в заграничных командировках всегда возникает множество вопросов, например, в каком размере платить суточные, по какому курсу перевести расходы в валюте на рубли и т.д. Ответим на эти и многие другие вопросы в данной статье, плюс разберем несколько примеров проведения авансовых отчетов по заграничной командировке в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0. Сохраняйте информацию, делитесь с коллегами! 

Определение служебной командировки дается в ст. 166 ТК РФ от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ. По распоряжению работодателя работник отправляется в служебную командировку для выполнения поручения на определенный срок и вне места постоянной работы. Особенности порядка отправления сотрудников в служебные командировки регламентируются Положением от 13 октября 2008 г. № 749.

Каждая организация сама определяет порядок направления сотрудников в командировки, закрепляя его в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ЛНА) (ст. 168 ТК РФ).

Все произведенные расходы по командировке сотрудник – подотчетное лицо подтверждает документами. Расходы на проезд можно подтвердить билетами на самолет, поезд, автобус или чеком ККТ/электронным чеком за проезд на такси. Расходы на проживание подтверждаются документами, выданными гостиницами, отелями. Кроме того, по заграничной командировке подтверждаются расходы на оформление визы, медицинской страховки и др.

Все предоставленные сотрудником документы на иностранном языке обязательно должны быть переведены на русский язык (п. 5 ФСБУ 27/2021). Перевести их может как профессиональный переводчик, так и сотрудник самой компании, на которого возложена эта обязанность (Письмо Минфина России от 20.04.2012 № 03-03-06/1/202).

Сотрудники направляются в командировки по письменному решению работодателя (п. 3 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). В законодательстве такой вид документа не определен, поэтому работодатель вправе разработать его самостоятельно. Обычно используются приказ или распоряжение, при этом их форму и содержание работодатель также может разработать самостоятельно либо использовать унифицированные формы Т-9 и Т-9а, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1.

Аванс на командировочные расходы за границей

Для начала определимся с авансами. Аванс на командировочные расходы организация может выплатить сотруднику различными способами, например, в валюте, в рублях, и в валюте и рублях.

Если организация выплатила сотруднику аванс в иностранной валюте, то такой аванс пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату выплаты и отражается в учете в валюте и в рублях. Датой выдачи аванса считается:

- дата выдачи наличных в валюте из кассы предприятия;

- дата перечисления валюты на личную банковскую карту сотрудника;

- дата платежа корпоративной банковской картой в валюте;

- дата снятия наличных с корпоративной банковской карты в валюте.

Выданный аванс в учете будет отражаться как дебиторская задолженность сотрудника и до момента утверждения авансового отчета не будет пересчитываться (п. п. 4, 5, 6, 9, 10, 20 ПБУ 3/2006, Приложение к ПБУ 3/2006). По такому авансу авансовый отчет в программе 1С нужно сформировать в валюте.

Если организация сотруднику перечислила аванс в рублях, а все расходы он производил в валюте, то курс пересчета таких расходов в рубли будет определяться (Письма Минфина РФ от 05.07.2019 № 03-03-06/1/49809, от 21.01.2016 № 03-03-06/1/2059):

- на дату обмена валюты на рубли по курсу банка, производившего обмен, если сотрудник предоставил справку о покупке валюты (Письма Минфина России от 16.04.2021 № 03-03-07/28695, от 19.06.2020 № 03-03-06/1/52967, от 05.07.2019 № 03-03-06/1/49809, от 21.01.2016 № 03-03-06/1/2059);

- на дату оплаты по курсу банка, производившего обмен, если обмен валюты и оплата происходили одновременно, также при наличии сведений о курсе;

- на дату выдачи аванса по курсу ЦБ РФ, если справка об обмене/покупке отсутствует (Письма Минфина России от 19.06.2020 № 03-03-06/1/52967, от 05.07.2019 № 03-03-06/1/49809, от 21.01.2016 № 03-03-06/1/2059);

- на дату утверждения авансового отчета по курсу ЦБ РФ в той части расходов, которую не покрыл аванс (Письмо Минфина России от 06.06.2011 № 03-03-06/1/324).

В случае, если аванс выдан в рублях, а расходы произведены в валюте, то такие расходы надо пересчитать в рубли вручную и отразить в рублевом авансовом отчете.

Если аванс выдан и в рублях, и в валюте, то для аванса в валюте создается авансовый отчет в валюте, а для аванса в рублях создается авансовый отчет в рублях.

Если аванс был перечислен сотруднику в рублях на личную или корпоративную банковскую карту, то произведенные сотрудником расходы в валюте принимаются к учету в тех рублевых суммах, которые банк фактически списал по установленному им курсу (Письма Минфина России от 22.01.2016 № 03-03-06/1/2318, от 10.07.2015 № 03-03-06/39749). В этом случае курс подтверждается выпиской банка.

Суточные

Лимит суточных при заграничных командировках организация устанавливает сама своим коллективным договором или ЛНА (Ст.168 ТК РФ, п.11 Положения от 13.10.2008 № 749). Норматив суточных 2500,00 рублей в день определен только для обложения НДФЛ и взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ. Для налога на прибыль и взносов на травматизм норматив не установлен (п. 1 ст. 217, пп. 12 п. 1 ст. 264, п. 2 ст. 422 НК РФ, Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Поэтому суточные сверх установленного норматива (2 500,00 рублей) облагаются НДФЛ. Кроме того, НДФЛ облагаются расходы на проживание, не подтвержденные сотрудником документами, а также другие расходы без документов и (или) не перечисленные в п. 1 ст. 217 НК РФ. НДФЛ рассчитывается на дату фактического получения доходов по командировочным расходам, а это последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после его сдачи сотрудником (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Чтобы определить сумму дохода сотрудника, которая облагается НДФЛ, командировочные расходы в иностранной валюте (в т.ч. суточные), пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет (п. 5 ст. 210 НК РФ).

Аналогичным образом суточные сверх установленного норматива и другие расходы, не подтвержденные документально (включая расходы на проживание в полном объеме) и (или) не поименованные в п. 2 ст. 422 НК РФ, облагаются страховыми взносами. Для целей исчисления страховых взносов суммы, выплаченные сотруднику в иностранной валюте (в т.ч. суточные), пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета (письма Минфина России от 29.05.2017 № 03-15-06/32796, от 16.03.2017 № 03-15-06/15230).

Согласно регламента своего ЛНА, организация может выплачивать суточные по командировкам за границу как в рублях, так и в валюте. За день, когда сотрудник выехал с территории РФ, суточные платятся по нормам для загранкомандировок, за день въезда в РФ - по нормам для России, а за однодневную командировку - половину нормы для загранкомандировок (п. п. 18, 20 Положения о командировках). Даты пересечения государственной границы РФ при выезде с территории РФ и въезде на территорию РФ определяются по штампу пограничных органов в паспорте (п. 18 Положения № 749). Для командировок по странам СНГ эти даты определяются по проездным документам, потому что таможенных границ внутри СНГ нет (п. 18, 19 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

Курсовые разницы

Если авансовый отчет сдан и утвержден, но за сотрудником числится задолженность по возврату валюты, то такая задолженность будет пересчитываться по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета (далее по тексту - АО), на каждую отчетную дату и на дату погашения задолженности (п. п. 5, 6, 7 ПБУ 3/2006, Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 № 07-04-09/78875).

Если по АО возник перерасход и образовалась задолженность организации перед сотрудником, то такая задолженность пересчитывается по курсу ЦБ РФ на дату утверждения АО, на каждую отчетную дату и дату погашения задолженности перед сотрудником (п. п. 5, 6, 7 ПБУ 3/2006, пп. 7 п. 4 ст. 271, пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).

При пересчете задолженности сотрудника или задолженности организации возникают либо положительные, либо отрицательные курсовые разницы, которые подлежат учету либо в доходах, либо в расходах (пп. 7 п. 4 ст. 271, пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Если при пересчете задолженности сотрудника перед организацией курс валюты больше, чем на дату предыдущего пересчета, то возникает положительная курсовая разница, если меньше – то отрицательная.

Если при пересчете задолженности организации перед сотрудником курс валюты больше, чем на дату предыдущего пересчета, то возникает отрицательная курсовая разница, если меньше – то положительная.

В БУ курсовые разницы, возникающие по расчетам с работником, учитываются (п. п. 11, 12, 13 ПБУ 3/2006):

- положительные – в прочих доходах (курс валюты вырос по задолженности сотрудника или снизился по задолженности организации);

- отрицательные – в прочих расходах (курс валюты снизился по задолженности сотрудника или вырос по задолженности организации).

В НУ положительные курсовые разницы включаются во внереализационные доходы и увеличивают налогооблагаемую прибыль, а отрицательные - признаются внереализационными расходами и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Проведение авансового отчета по заграничной командировке
в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Перейдем к примеру: три сотрудника ООО «Василек» были направлены в служебную командировку за границу. Каждому сотруднику выдан аванс на командировочные расходы. Чтобы продемонстрировать различные варианты перевода в рублевую сумму расходов в иностранной валюте, мы определим различные способы выдачи аванса. Согласно ЛНА организации суточные установлены в следующем размере: 700,00 рублей по территории РФ, 2500,00 рублей по территории иностранных государств.

1. Проведение АО, если сотруднику выдан аванс в рублях, часть расходов сотрудник произвел в рублях, часть в валюте.
После проведения АО образовалась задолженность организации перед сотрудником

Менеджер по продажам техники ООО «Василек» Иванов И.И. командирован в США на завод по производству сельскохозяйственных машин на 4-ро суток с 20.02.2022 г. по 23.02.2022 г. 17.02.2022 года ему был перечислен аванс на личную банковскую карту в размере 150 900,00 рублей. 24.02.2022 г. сотрудником был оформлен авансовый отчет и сдан в бухгалтерию. К авансовому отчету были приложены следующие документы:

1. Билеты Москва – Нью-Йорк –Москва 79 600,00 рублей (были куплены сотрудником самостоятельно) плюс посадочные талоны к ним;

2. Чек за проезд на такси 20.02.2022 г. аэропорт – гостиница 190,00 USD;

3. Чек за проезд на общественном транспорте 21.02.22 г. гостиница – завод 50,00 USD;

4. Чек за проезд на общественном транспорте 21.02.22 г. завод – гостиница 50,00 USD;

5. Чек за проезд на общественном транспорте 22.02.22 г. гостиница – завод 50,00 USD;

6. Чек за проезд на общественном транспорте 22.02.22 г. завод – гостиница 50,00 USD;

7. Счет за проживание в гостинице Park Central (Манхеттен, Нью-Йорк) от 23.02.2022 г. за 3 суток 300,00 USD;

8. Чек за проезд на такси 23.02.22 г. гостиница – аэропорт 190,00 USD;

9. Документы об оплате визы– 2500 рублей;

10. Справка банка о покупке валюты 800,00 USD по курсу на 18.02.2022 г. 75,7527 = 60 602,16 рублей.

11. Скан паспорта с отметками о пересечении границы.

Даты пересечения границы, согласно штампу в паспорте, такие: Москва-Нью-Йорк - 20.02.2022 г. в 06.30; Нью-Йорк – Москва - 23.02.2022 г. в 21.00.

Суточные по командировке рассчитаны следующим образом: 20.02, 21.02, 22.02 по 2500,00 рублей = 7500,00 рублей, 23.02 – 700 рублей.

17.02.2022 г. Иванову И.И. был перечислен аванс на командировочные расходы в размере 150 900,00 рублей: 



Сформируем ОСВ по счету 71.01 на дату 17.02.2022 г. и посмотрим долг сотрудника:



24.02.2022 г. бухгалтер проводит в учете АО Иванова И.И.

Здесь отметим, что так как аванс сотруднику был выдан в рублях, составляется авансовый отчет в рублях.

Все расходы в валюте должны быть пересчитаны в рубли. В нашем примере, т.к. Иванов И.И. предоставил справку банка о покупке валюты, мы будем переводить все расходы в USD по курсу, указанному в справке, т.е. 75,7527.

Так как расходы сотрудника в валюте превышают купленную сотрудником в банке сумму валюты, последний расход в АО проезд на такси 23.02.22 г. гостиница – аэропорт 190,00 USD у нас будет рассчитан следующим образом. От общей суммы 800,00 USD, подтвержденной справкой банка, мы в хронологическом порядке отнимаем все расходы:

800,00 USD (сумма, на которую у нас есть документально подтвержденный курс) - 190,00 USD (Чек за проезд на такси 20.02.2022 аэропорт – гостиница) - 200,00 USD (четыре проезда на общественном транспорте по 50,00 USD 21.02.22 и 22.02.22) - 300,00 USD (Счет за проживание в гостинице Park Central (Манхеттен, Нью-Йорк) 3 суток) = 110,00 USD.

Эти 110,00 USD мы посчитаем по курсу из справки банка по 75,7527 = 8 332,80 рублей. А оставшиеся 80,00 USD (сумма, на которую у нас нет подтвержденного курса, т.к. она превысила аванс) рассчитываем по курсу на дату утверждения аванса, т.е. 24.02.22 г. по 80,4194 = 6 433,55. Итого расход на проезд на такси 23.02.22 г. гостиница – аэропорт 190,00 USD будет составлять 14 766,35 рублей (8 332,80 + 6 433,55).







Все расходы мы отнесем на счет 26, субконто «Командировочные расходы»:



Сформируем ОСВ по счету 71.01 после проведения АО:



Мы видим сумму перерасхода сотрудника, которую должны ему возместить. 25.02.2022 проводится списание с расчетного счета суммы 6 435,69 рублей для возмещения перерасхода по АО:



Вновь сформируем ОСВ по счету 71.01 и видим, что задолженности перед сотрудником больше нет:



2. Проведение АО, если сотруднику выданы авансы в рублях и в валюте, после проведения АО образовалась задолженность сотрудника перед организацией

Начальник отдела продаж техники Петров П.П. также командирован в США на завод по производству сельскохозяйственных машин на 4 суток с 20.02.2022 г. по 23.02.2022 г. 17.02.2022 г. ему был перечислен аванс в валюте на личную банковскую карту в размере 900,00 USD и аванс в рублях в сумме 10 700,00 рублей, а также куплены билеты Москва - Нью-Йорк - Москва за 79 600,00 рублей. 24.02.2022 г. Петров П.П. сдает в бухгалтерию АО по командировке, к которому приложены следующие документы:

1. Билеты Москва – Нью-Йорк –Москва 79 600,00 рублей плюс посадочные талоны к ним;

2. Чек за проезд на такси 20.02.2022 г. аэропорт – гостиница 190,00 USD;

3. Чек за проезд на общественном транспорте 21.02.22 г. гостиница – завод 50,00 USD;

4. Чек за проезд на общественном транспорте 21.02.22 г. завод – гостиница 50,00 USD;

5. Чек за проезд на общественном транспорте 22.02.22 г. гостиница – завод 50,00 USD;

6. Чек за проезд на общественном транспорте 22.02.22 г. завод – гостиница 50,00 USD;

7. Счет за проживание в гостинице Park Central (Манхеттен, Нью-Йорк) от 23.02.2022 г. за 3 суток 300,00 USD;

8. Чек за проезд на такси 23.02.22 г. гостиница – аэропорт 190,00 USD;

9. Документы об оплате визы– 2500 рублей.

10. Скан паспорта с отметками о пересечении границы.

Даты пересечения границы, согласно штампу в паспорте, такие: Москва - Нью-Йорк - 20.02.2022 г. в 06.30; Нью-Йорк – Москва - 23.02.2022 г. в 21.00.

Суточные по командировке рассчитаны следующим образом: 20.02, 21.02, 22.02 по 2500,00 рублей = 7500,00 рублей, 23.02 – 700,00 рублей.

17.02.2021 г. сотруднику Петрову П.П. были перечислены два аванса. Первый аванс в валюте:



Второй аванс в рублях:



Покупку билетов для Петрова П.П. проводим документом «Поступление денежных документов»:



А выдачу билетов проводим документом «Выдача денежных документов»:



Для отчета по расходам в рублях создаем АО в рублях. На вкладке «Авансы» выбираем перечисленный аванс в рублях и выданные денежные документы (билеты):



На вкладке «Билеты» выбираем билет, который был выдан сотруднику:



Далее на вкладке «Прочее» заполняем все расходы сотрудника, согласно предоставленным документам. Не забываем добавить здесь же билеты:




Для отчета по расходам в валюте создает авансовый отчет в валюте. Используем форму «Авансовый отчет», т.к. «Авансовый отчет по командировке» нам не подходит, он создан для более упрощенного способа проведения АО:



На вкладке «НДС в сумме» нам нужно поставить галочку в поле «Курс» рассчитывается автоматически, т.к. у нас был выдан аванс, по курсу которого все расходы будут пересчитаны в рубли:



Заполняем на вкладке «Прочее» все расходы согласно приложенным к АО документам:



Посмотрим движения документа АО. Здесь нас интересует, правильно ли у нас рассчитались рублевые суммы. Все расходы в валюте в пределах выданного аванса должны быть рассчитаны по курсу на день его выдачи, т.е. 75,0141:




Проверить, правильно ли программа рассчитала рублевые суммы документов, можно умножив сумму в валюте на курс 75,0141. В нашем случае все суммы рассчитаны верно.



После проведения АО мы видим, что за сотрудником остался долг в 20,00 USD х 75,0141 (курс на дату выдачи аванса 17.02.22 г.) = 1 500,28 рублей. Для того, чтобы понять, как и на какую дату у нас будут рассчитываться курсовые разницы, допустим, что долг сотрудника перед организацией был возвращен им 01.03.2022 г.

Итак, задолженность сотрудника у нас будет пересчитана по курсу на отчетную дату и на дату погашения задолженности, соответственно, будут возникать и курсовые разницы:

На 28.02.2022 г.: 20,00 USD х 83,5485 = 1670,97 рублей - положительная курсовая разница 170,69 рублей (20,00 USD х (83,5485-75,0141);

На 01.03.2022 г.: 20,00 USD х 93,5589 = 1871,18 рублей - положительная курсовая разница 200,21 (20,00 USD х (93,5589-83,5485).

01.03.2022 г. сотрудник возвращает долг организации:





Положительная курсовая разница на 28.02.22 г. 170,69 рублей + курсовая разница на 01.03.22 г. 200,21 рублей в сумме 370,90 рублей списывается в прочие доходы на дату погашения задолженности сотрудником 01.03.2022 г.

Сформируем ОСВ по счету 71.01 и 71.21 на дату 01.03.2021 г., чтобы убедиться, что задолженности за сотрудником больше нет:




3. Проведение АО, если сотруднику был выдан аванс в рублях и корпоративная банковская карта в валюте. Сотрудник за границей расплачивался корпоративной банковской картой, все расходы будут считаться по курсу списания денежных средств с карты. После проведения АО осталась задолженность организации перед сотрудником.

Начальник отдела сервисного обслуживания и ремонта техники Сидоров П.Н. командирован в США на завод по производству сельскохозяйственных машин на 4 суток с 20.02.2022 г. по 23.02.2022 г. 17.02.2022 г. ему была выдана корпоративная банковская карта в USD с суммой 800,00 USD, перечислен аванс в рублях в сумме 10 700,00 рублей, а также куплены билеты Москва - Нью-Йорк - Москва за 79 600,00 рублей. 24.02.2022 г. Сидоров П.Н. сдает в бухгалтерию АО по командировке, к которому приложены следующие документы:

1. Билеты Москва – Нью-Йорк –Москва 79 600,00 рублей плюс посадочные талоны к ним;

2. Чек за проезд на такси 20.02.2022 г. аэропорт – гостиница 190,00 USD;

3. Чек за проезд на общественном транспорте 21.02.22 г. гостиница – завод 50,00 USD;

4. Чек за проезд на общественном транспорте 21.02.22 г. завод – гостиница 50,00 USD;

5. Чек за проезд на общественном транспорте 22.02.22 г. гостиница – завод 50,00 USD;

6. Чек за проезд на общественном транспорте 22.02.22 г. завод – гостиница 50,00 USD;

7. Счет за проживание в гостинице Park Central (Манхеттен, Нью-Йорк) от 23.02.2022 г. за 3 суток 300,00 USD от 23.02.2022 г.;

8. Чек за проезд на такси 23.02.22 гостиница – аэропорт 190,00 USD;

9. Документы об оплате визы– 2500 рублей.

10. Скан паспорта с отметками о пересечении границы.

11. Выписка банка по операциям по карте.

Даты пересечения границы, согласно штампу в паспорте, такие: Москва-Нью-Йорк - 20.02.2022 г. в 06.30; Нью-Йорк – Москва - 23.02.2022 г. в 21.00.

Суточные по командировке рассчитаны следующим образом: 20.02, 21.02, 22.02 по 2500,00 рублей = 7500,00 рублей, 23.02 – 700 рублей.

17.02.2022 г. перечислен сотруднику аванс в рублях:



Проведены списания с корпоративной банковской карты в следующие даты (выгружена банковская выписка по счету корпоративной валютной карты):

Списание с корпоративной банковской карты от 20.02.2022 г.:




Списание с корпоративной банковской карты от 21.02.2022 г.:




Списание с корпоративной банковской карты от 22.02.2022 г.:

Списание с корпоративной банковской карты от 23.02.2022 г.:




Покупка билетов для сотрудника проводится документом «Поступление денежных документов»:



Выдача сотруднику билетов оформляется документом «Выдача денежных документов»:



24.02.2022 г. бухгалтер проводит в учете АО Сидорова П.Н.

Так как сотрудник в командировке использовал корпоративную банковскую карту в валюте, то авансовых отчетов в валюте будет столько, сколько было списаний с карты плюс АО в рублях по расходам в рублях.

Первый АО мы проводим в рублях. На вкладке «Авансы» выбираем выданный сотруднику аванс в рублях и выдачу билетов:



На вкладке «Билеты» выбираем билет:



Заполняем все расходы на вкладке «Прочее» согласно приложенным документам:




Для всех АО сотрудника будут указан счет затрат и субконто:



После проведения АО сформируем ОСВ по счету 71.01. Мы видим, что задолженности по рублевому авансу у сотрудника нет:



По каждому расходу с корпоративной банковской карты будет создан отдельный авансовый отчет в валюте, т.к. курс определяется на дату списания денежных средств с карты. Сотрудник расплачивался картой в следующие даты:

20.02.2022 г. – курс 75,7619;

21.02.2022 г. – курс 75,7619;

22.02.2022 г. – курс 76,7671;

23.02.2022 г. – курс 80,4194.

Создаем АО по расходам от 20.02.22 г. и 21.02.22 г. (так как 20.02 выпадает на выходной день, на обе даты приходится один курс). На вкладке «Авансы» выбираем списание с корпоративной банковской карты за 20.02 и 21.02 (так как курс в эти даты был одинаковый):



На вкладке «НДС в сумме» нам нужно поставить галочку в поле «Курс» указывается вручную, т.к. у нас расходы должны быть рассчитаны по курсу списания валюты с корпоративной банковской карты:



Перечисляем расходы за 20.02 и 21.02:

Посмотрим в движениях документа рассчитанные рублевые суммы:



Второй авансовый отчет составляем по расходам, произведенным 22.02.22 г. (курс 76,7671):



На вкладке «НДС в сумме» нам нужно поставить галочку в поле «Курс» указывается вручную, т.к. у нас расходы должны быть рассчитаны по курсу списания валюты с корпоративной банковской карты:



На вкладке «Прочее» указываем все расходы за 22.02.2022 г.:



На вкладке «Движения документа» проверяем рассчитанные по курсу 76,7671 расходы в рублевой сумме:



Третий авансовый отчет формируем по расходам за 23.02.2022 г. (курс 80,4194).

На вкладке «Авансы» выбираем списание с корпоративной банковской карты от 23.02.2022 г.:



Указываем все расходы за 23.02.2022 г.:



Указываем курс валюты вручную на дату списания средств с корпоративной банковской карты на 23.02.2022 г.:



Обращаем внимание на последний расход на сумму 190,00 USD. Из этой суммы у нас аванс покрыл только 110,00 USD. Оставшиеся 80,00 USD у нас будут рассчитаны по курсу на дату проведения АО, т.е. 24.02.2022 г. (80,4194). А так как у нас курс на 23.02 и 24.02 был одинаковый, то разбивки суммы не произошло.



После проведения АО у организации остался долг перед сотрудником в сумме 80,00 USD, сумма в рублях составила 6 433,55 (курс 80,4194).



Для усложнения примера, предположим, что долг сотруднику организация погасила 01.03.22 г. В этом случае, у нас будут рассчитываться курсовые разницы на 28.02.22 г., 01.03.22 г.
01.03.2022 г. организация перечислила сотруднику долг:



Посмотрим движения документа:



Мы видим, что сформировалась курсовая разница. Мы знаем, что курсовые разницы рассчитываются не только на отчетную дату (последний день месяца), но и на дату погашения задолженности.

Рассчитаем нашу курсовую разницу: 80,00 USD х (93,5589-83,5485) = 800,83. Так как курс на дату погашения задолженности вырос по сравнению с датой предыдущего пересчета, то для сотрудника это положительная курсовая разница. Но для организации эта курсовая разница отрицательная, значит, она должна списываться в расходы.

Сформируем ОСВ по счету 71.21 и видим, что задолженности больше нет:



Посмотрим карточку счета 71.21:





В карточке счета мы видим курсовые разницы, рассчитанные на 28.02.22 г. и 01.03.22 г.

Рассмотрим, как рассчитываются курсовые разницы.

Задолженность перед сотрудником на 28.02.2022 г. составляет: 80,00 USD х 83,5485 = 6 683,88 рублей.

Расчет курсовой разницы: 80,00 USD х (83,5485 (курс на дату 28.02.22 г.) - 80,4194 (курс на дату 24.02.22 г.)) = 250,33 рубля.

Как мы помним, если при пересчете задолженности организации перед сотрудником курс валюты больше, чем на дату предыдущего пересчета, то возникает отрицательная курсовая разница, если меньше – то положительная.

Для организации это отрицательная курсовая разница, которая автоматически списывается в расходы регламентной операцией «Переоценка валютных средств» при выполнении закрытия месяца:

Задолженность на 01.03.2022 г.: 80,00 USD х 93,5589 = 7 484,71 рублей.

Расчет курсовой разницы: 80,00 USD х (93,5589 (01.03.22 г.) - 83,5485 (28.02.22 г.)) = 800,83. Это также отрицательная курсовая разница, которая списывается в расходы документом «Списание с расчетного счета» от 01.03.2022 г.

Автор статьи: Светлана Дубовик

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов


Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Поиск по сайту

Наши курсы

Мы Вконтакте

Форма входа

Яндекс.Метрика
Политика конфиденциальности
Согласие на обработку персональных данных
Оферта