Нюансы учета лизингового имущества в 1С: Бухгалтерии предприятия 8
- Опубликовано 14.01.2019 12:39
- Автор: Administrator
- Просмотров: 133758
В этой статье рассмотрим основные нюансы учета лизинга и отражения связанных с ним операций в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0. Когда необходим лизинг, и в чем заключаются его отличительные особенности? Какие счета будут задействованы, если имущество числится на балансе лизингодателя и лизингополучателя? Принимаются ли для целей налогового учета расходы на ГСМ и страхование? Как отразить ремонт лизингового имущества и его выкуп для последующей перепродажи? Краткие ответы на все эти вопросы ждут вас в статье.
Когда организации необходим лизинг?
Если у организации-покупателя нет возможности сразу приобрести интересующее ее имущество, а у организации-продавца нет интереса сдавать это имущество в аренду: существуют сделки с участием третьей стороны, которая покупает это имущество у организации-продавца и сдает его в аренду организации-покупателю.
Такой вид аренды недвижимости, единиц автотранспортных средств или оборудования называется финансовой арендой или лизингом.
При лизинге в договорных отношениях участвуют три стороны: продавец, лизингодатель и лизингополучатель.
Лизингодатель за свои или привлеченные средства по заказу лизингополучателя, покупает у продавца имущество и передает его с рассрочкой платежа. Само имущество для лизингодателя не представляет экономического интереса. У лизингодателя есть только финансовый интерес.
Напомним отличительные особенности лизинга (финансовой аренды):
- право собственности на предмет договора лизинга может перейти к лизингополучателю (это не обязательное условие договора лизинга);
- имущество должно быть новым;
- договор носит длительный характер; платежи по договору меньше, чем при договоре аренды;
-при длительном простое (авария, ремонт) лизингополучатель оплачивает лизинговые платежи.
Лизинговые платежи включают:
- возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга;
- возмещение затрат лизингодателя, связанных с оказанием других предусмотренных договором услуг;
- доход лизингодателя.
Если договором предусмотрен переход права собственности на лизинговое имущество, то в договор включается выкупная стоимость этого имущества.
Как правило, при сделке заключается два договора: договор лизинга (финансовой аренды) и договор купли-продажи (на выкупную стоимость предмета лизинга).
В бухгалтерском учете лизинговые платежи – это расходы по обычным видам деятельности.
В налоговом учете лизинговые платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Рассмотрим некоторые сценарии отражения лизинговых операций в программе 1С: Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0.
1. Организация приобрела в лизинг автомобиль, имущество числится на балансе у лизингодателя.
У лизингополучателя предмет лизинга числится на забалансовом счете по стоимости затрат лизингодателя на приобретение этого имущества, без НДС. Покупную стоимость лизингодатель указывает в договоре.
2. Организация приобрела в лизинг автомобиль, имущество числится на балансе у лизингодателя. Организация перечислила аванс за 1-й год лизинга одним платежом.
Принят к вычету НДС с авансового счета-фактуры.
При начислении и списании лизинговых платежей ежемесячно погашается часть авансового НДС со стоимости лизинговых платежей.
Погашение авансового платежа ежемесячными начислениями лизинговых платежей.
3. Организация приобрела в лизинг автомобиль, имущество числится на балансе у лизингодателя. Учет в расходах ГСМ и страховки автомобиля.
Расходы на ГСМ и страхование автомобиля несмотря на то, что автомобиль находится на балансе лизингодателя, принимаются для целей налогового учета (ст.252,253, 264 НК РФ).
4. Организация приобрела в лизинг автомобиль, имущество числился на балансе у лизингодателя. Продажа выкупленного автомобиля.
Списан с забалансового учета предмет лизинга в связи с выкупом.
Для последующей реализации выкупленное имущество оприходовано как товар. Входной НДС со стоимости выкупа принят к учету на основании счета-фактуры лизингодателя.
5. Организация приобрела в лизинг автомобиль с последующим выкупом, предмет лизинга учитывается на балансе у лизингополучателя.
Подробно отражение учета предмета лизинга на балансе лизингополучателя в 1С: Бухгалтерии предприятия, ред. 3.0 мы рассмотрели в статье Учет предмета лизинга на балансе лизингополучателя в 1С: Бухгалтерии предприятия 8
Контрольные точки:
1. «Лизинговый учет» ведется на счете 76.07 «Расчеты по аренде»
2.Предмет лизинга принимается на учет по договорной стоимости т.е. выкупная стоимость + стоимость лизинговых платежей.
3. В бухгалтерском учете предмет лизинга амортизируется.
4. В налоговом учете предмет лизинга учитывается на сумму расходов на покупку лизингодателем.
5. Разница между БУ и НУ временно учитывается («временная разница») на счете 01.К «Корректировка стоимости арендованного имущества». Это неамортизируемая часть стоимости предмета лизинга.
6. Образуется отложенный НДС т.к. счет-фактура изначально лизингодателем не выставляется. По мере списания лизинговых платежей будет приниматься к вычету отложенный НДС (лизингодатель предоставляет счета-фактуры на лизинговые платежи).
7. Выкупленное имущество принимается на учет как основное средство, МПЗ или товар в зависимости от суммы выкупной стоимости и дальнейших целей использования.
Стратегия лизинговых платежей в этом случае будет выглядеть так:
6. Организация приобрела в лизинг автомобиль, лизингополучателем заключен договор страхования предмета лизинга (автомобиля) с условием оплаты ремонта автосервисной организации.
На время ремонта можно вести обособленный учет предмета лизинга. Затраты на ремонт организация не отражает в учете.
В налоговом учете в этом случае не возникает ни доходов, ни расходов (письмо Минфина от 08.10.2009г. №03-03-06/1/656).
7. Организация приобрела в лизинг автомобиль, лизингополучателем заключен договор страхования предмета лизинга (автомобиля) с условием страхового возмещения.
Страховое возмещение, полученное от страховой компании, учитывается в бухгалтерском учете в составе прочих доходов (п.9 ПБУ 9/99); в налоговом учете – во внереализационных доходах.
8. О сезонных списаниях ГСМ
Организация не обязана нормировать расходы на ГСМ и вправе разработать собственные нормы.
Зимние нормы списания ГСМ возможно закрепить приказом о сезонном увеличении нормативов ГСМ и актом контрольного заезда.
9. О сезонной замене летней резины на зимнюю.
Замена летней резины на зимнюю подтверждается актом о сезонной замене шин (произвольная форма).
В налоговом учете оба вида сезонных расходов – это расходы на содержание служебного транспорта (пп.11 п.1 ст.264 НК РФ).
P.S.: Образование – это не результат, а процесс. Для того, чтобы научиться новому, зачастую нужно сознательно оставить в прошлом старые привычки и стереотипы. Вчерашний опыт имеет ценность лишь в той степени, в которой он помогает творить будущее.
Мы благодарим вас за то, что вы с нами! Спасибо за то, что разделяете наши ценности!
Команда «Учет без забот».
Автор статьи: Ирина Казмирчук
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Комментарии
А можно у вас проконсультиров ать по тому же лизингу? Финал: списано с забалансового счета. А как оприходовать на фирму? по какой стоимости?
Спасибо за статью
По условиям договора лизинга, предпоследний авансовый платеж (Д60.02-К51=150 0,00) был меньше лизиногового платежа за текущий месяц (после проводок Д76.07.2-К60.02 =1500,00 и Д76.07.1-К76.07 .2=2000,00 и Д19-К76.07.2=36 0,00) на сч.76.07.2 получилось сальдо 860,00. Платеж за последний месяц - 3220,00 больше лизингового платежа 2360,00. Сейчас получилось сальдо на сч.76.07.2 и 60.02.
Как правильно учесть эти операции? Можно ли зачесть бух.справкой или в 1С есть варианты такого учета?