Добрый день! Подскажите пожалуйста. ИП работал в 2020 на УСН Доходы, с 2021 перешёл на Доходы минус расходы.

Были поступления сырья и материалов (не товаров) в 2020, а оплата в 2021.

И также была оплата сырья и материалов в 2020, а поступление в 2021.

Можно ли учитывать эти суммы в расходах в 2021?

Добрый день!

1) сырье и материалы, оплаченные в 2021, а оприходованные в 2020 можно признать в составе расходов Письмо Минфина РФ от 29.10.2019 N 03-11-11/83088
2) сырье и материалы, оприходованные в 2021, а оплаченные в 2020, такие затраты с одной стороны можно учесть Письмо Минфина РФ от 12.03.2010 N 03-11-06/2/34, с другой стороны на основании п. 2, п. 4 ст. 346.17 НК РФ, учесть их нельзя
О том как вести остатки для УСН в программе 1С:Бухгалтерия ред. 3.0 можно прочитать в статье:
its.1c.ru/db/accusn/content/536/hdoc
Если нет подписки, можно оформить бесплатный ДЕМО-доступ на 7 дней

Наталья, благодарю за ответ!
Посмотрела Письмо Минфина РФ от 29.10.2019 N 03-11-11/83088, там речь идет об основных средствах. А порядок признания ОС отличается от учета расходов на сырье и материалы. По ОС есть подробные разъяснения для переходного периода, по ним у меня вопросов нет.

В Письме Минфина РФ от 12.03.2010 N 03-11-06/2/34 речь идет о товарах (не о сырье и материалах). С товарами у меня также вопросов нет. К тому же в письме Минфина от 31.12.20 № 03-11-11/116881 подробно разъяснено по учету расходов на товары при переходе с 6 на 15%.

А у меня вопрос именно по учету расходов на сырье и материалы (не товары и ОС).
Согласно пункта 4 статьи 346.17 НК РФ, при смене объекта налогообложения с «доходы» на «доходы минус расходы», те затраты, которые относятся к налоговым периодам, когда применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы по УСН не учитываются.

Но что имеется ввиду под затратами. Я встречала расшифровку, что если материалы были оприходованы и оплачены в 2020, то в 2021 эти расходы не учитываем. Но это и понятно, что эти расходы не имеют отношения к 2021.
С другой стороны, затраты на материалы учитываются, когда они оприходованы и оплачены. Т.е. если материалы либо не оприходованы, либо не оплачены, то это еще не затраты. И если приход или оплата произведены в 2021, то по идее и расход возникает уже в 2021г.

Это я рассуждаю логически, но хотелось бы каким-то нормативным актом подтвердить свои размышления). Никаких конкретных разъяснений найти к сожалению не смогла.