Здравствуйте!
Ситуация новая. Прецедентов пока нет. Позиция по НДФЛ и страховым взносам, следующая из нормативных актов, противоречивая.
Глава 23 НК РФ не содержит норму об исключении из налогооблагаемой базы для НДФЛ таких выплат в пользу физ лиц, поэтому всю сумму путевки 109 тыс. руб. нужно обложить налогом. Что касается доли путевки на ребенка, то я бы взяла с родителей заявление о том, из чьей зарплаты нужно удержать НДФЛ (либо кто из родителей внесет этот налог в кассу организации). Соответственно в доход того родителя будет включена доля стоимости путевки ребенка.
Но ещё подвисает вопрос об обложении страховыми взносами. Доля ребенка не облагается. А вот доля родителей должна облагаться страховыми взносами, так как в ст. 422 НК РФ подобные выплаты, не облагаемые страховыми взносами, отсутствуют.
По сути это доходы в натуральной форме. Т.к. ситуация неоднозначная, мы бы советовали сделать официальный запрос в налоговый орган с просьбой разъяснить налогообложение по всем налогам: налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы. При проверке этот ответ будет принят проверяющим органом. В запросе нужно подробно описать ситуацию с цифрами и сформулировать все вопросы.
Только после получения официального ответа можно будет определяться с проводками. А пока пусть сумма путевки повисит на счете 76.
