Добрый день.
Есть вопрос по уменьшению УСН6% на уплаченный торговый сбор при разных видах деятельности.
Нашла разъяснение и пример, но возник вопрос, правильно ли учтены уплаченные страховые сборы в данном примере? Над ли сумму уплаченных страховых сборов так же делить по видам деятельности?
Если в приведенном примере мы разделим уплаченные страховые взносы пропорционально выручке, например, то налог к уплате получится больше...
Заранее благодарю за ответ.
ПРИМЕР и ПОЯСНЕНИЯ:
Торговый сбор можно учесть при расчете налога при УСН при соблюдении определенных условий. Вычет производится после уменьшения налога на сумму страховых взносов.
Как уменьшить налог при УСН с объектом «доходы» на торговый сбор
Александр Косолапов, начальник отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
Организации и предприниматели, которые занимаются торговлей, вправе уменьшать начисленный налог не только на страховые взносы и больничные, но и на сумму торгового сбора. Для этого нужно выполнить четыре условия:
1. Организация или предприниматель должны состоять на учете в качестве плательщика торгового сбора. Если плательщик перечисляет торговый сбор не по уведомлению о постановке на учет, а по требованию налоговой инспекции, пользоваться налоговым вычетом запрещено.
2. Торговый сбор должен быть уплачен в бюджет того же региона, в который зачисляется единый налог. Это требование касается организаций и предпринимателей, которые занимаются торговлей не там, где они состоят на учете по местонахождению и месту жительства. Например, предприниматель, который зарегистрирован в Московской области и торгует в Москве, не сможет уменьшить единый налог на сумму торгового сбора. Ведь торговый сбор в полном объеме зачисляется в бюджет Москвы, а единый налог – в бюджет Московской области (п. 2 и 3 ст. 56 БК, п. 6 ст. 346.21 НК). Аналогичные разъяснения – в письмах Минфина от 14.09.2018 № 03-11-11/65832, от 09.08.2018 № 03-11-11/56437 и от 15.07.2015 № 03-11-09/40621.
3. Торговый сбор должен быть уплачен в региональный бюджет именно в том отчетном или налоговом периоде, за который начислен единый налог. Суммы торговогосбора, уплаченные по окончании этого периода, можно принять к вычету только в следующем периоде. Например, торговый сбор, уплаченный в январе 2020 года по итогам IV квартала 2019 года, уменьшит сумму единого налога за 2020 год. Принимать его к вычету при расчете единого налога за 2019 год нельзя.
4. Сумму единого налога нужно рассчитать отдельнопо торговой деятельности, в отношении которой организация или предприниматель платит торговый сбор, и по остальному бизнесу.Торговый сбор уменьшает только ту часть единого налога, которая начислена с доходов от торговой деятельности. Поэтому, если вы занимаетесь несколькими видами бизнеса, ведите раздельный учет доходов от деятельности с торговым сбором и другой. Это подтверждают письма Минфина от 09.08.2018 № 03-11-11/56437, от 18.12.2015 № 03-11-09/78212 (направлено налоговым инспекциям письмом ФНС от 20.02.2016 № СД-4-3/2833) и от 23.07.2015 № 03-11-09/42494. Результаты раздельного учета оформляйте бухгалтерскими справками.
Если единый налог по торговой деятельности меньше торгового сбора, разницу нельзя вычитать из единого налога по другим видам деятельности. При этом ограничение, которое не позволяет уменьшать единый налог больше чем на 50 процентов, в отношении торгового сбора не применяется. Такой порядок следует из положений пункта 8 статьи 346.21 НК и писем Минфина от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373, от 02.10.2015 № 03-11-11/56492, от 27.03.2015 № 03-11-11/16902.
Уменьшение налога на сумму сбора производится после уменьшения на сумму страховых взносов.
Пример, как рассчитать налоговый вычет по УСН. Организация ведет торговую и неторговую деятельность и платит торговый сбор
Организация находится в Москве и занимается двумя видами деятельности: общепитом и розничной торговлей через магазин с торговым залом. Организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, состоит на налоговом учете как плательщик торгового сбора на основании уведомления. Квартальный размер торгового сбора – 60 750 руб.
За I квартал организация получила доходы: от деятельности общепита – 1 200 000 руб., от торговой деятельности – 970 000 руб. Общая сумма авансового платежа по единому налогу за I квартал составляет 130 200 руб. ((1 200 000 руб. + 970 000 руб.) × 6%), в том числе:
– от деятельности общепита – 72 000 руб. (1 200 000 руб. × 6%);
– торговой деятельности – 58 200 руб. (970 000 руб. × 6%).
В период с 1 января по 31 марта «Альфа» уплатила страховые взносы в размере 70 000 руб. Эта сумма больше половины авансового платежа по единомуналогу, поэтому к вычету по итогам I квартала можно принять только 65 100 руб. (130 200 руб. × 50%).
Торговый сбор за I квартал перечислен в бюджет 27 марта. Поэтому торговый сбор можно вычесть из авансового платежа по единому налогу,рассчитанному с доходов от торговой деятельности. Сумма торгового сбора больше авансового платежа (60 750 руб. > 58 200 руб.). Поэтому эту часть единого налога начислять к уплате в бюджет «Альфа» не обязана.
Таким образом, общая сумма авансового платежа, которая должна быть начислена к уплате в бюджет по итогам I квартала, составляет:
130 200 руб. – 65 100 руб. – 58 200 руб. = 6900 руб.
Раздельный учет доходов бухгалтер подтвердил бухгалтерской справкой.
