Аудит забалансовых счетов в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Вы еще не устали от цикла статей по аудиту? Мы уверены, что нет! Ведь в этих публикациях мы приводим самые распространенные ошибки в базах пользователей, которые находят аудиторы в ходе своих проверок. Вам остается лишь проверить свою программу на наличие подобных ошибок и устранить их. В данной публикации мы рассмотрим такой раздел учета как забалансовые счета. 

На первый взгляд, у предприятий, работа которых не связана жесткими правилами ведения забалансового учёта, отсутствует необходимость в нем.

Важно ведение учёта не превращать в формальность, так как распространенная ситуация, когда участку забалансовых счетов не уделяется столько внимания, сколько основным счетам бухгалтерского учёта, ведь при составлении баланса они не влияют на формирование активов и пассивов.

Тем не менее забалансовый учёт лучше все-таки вести, поскольку во многих случаях его отсутствие приведет к тому, что заинтересованные пользователи не будут иметь полного представления о финансовом состоянии организации.

Именно поэтому на отсутствие забалансовых счетов всегда обращают внимание аудиторы, хотя к модификации заключения это приводит очень редко.

В ходе аудиторской проверки устанавливается качество состояния внутреннего контроля предприятия, выявляются нарушения в учёте забалансовых счетов.

На ЗС учитываются объекты, которые, как правило, не принадлежат организации и не отражаются в балансе (арендованные ОС, товары, принятые на комиссию, давальческие материалы и иные условные права и обязательства).

Подробно о таких счетах и их отражении в 1С: Бухгалтерии предприятия, ред. 3.0 мы рассказывали ранее.

Учёт забалансовых счетов регламентируется федеральным законом «О бухгалтерском учёте», Планом счетов и инструкцией по его применению и другими законодательными актами.

Весь список предусмотренных программой 1С: Бухгалтерия, ред. 3.0 внебалансовых счетов можно увидеть в плане счетов, сформировав его в разделе «Главное».



Учёт по таким счетам ведётся без применения двойной записи: при принятии запасов к учёту увеличивается сумма на счёте, а при выбытии - уменьшается.

В программе 1С: Бухгалтерия, ред. 3.0 нет специальных инструментов, предназначенных для отражения операций по забалансовым счетам.

Как правило, для этого применяется документ «Операция, введенная вручную», который располагается в разделе «Операции».



К основной цели аудиторской проверки учёта ЗС относится подтверждение достоверности и правильности отражения хозяйственных операций на забалансовых счетах.

В ходе проверки забалансовых счетов изучается следующее:

– правомерность отнесения имущества на ЗС;

– полноту отражения на счетах.

Аудит проводится на основании первичных и иных документов, по данным которых производятся записи; и аналитического учёта имущества или обязательств, учитываемых на ЗС.

В результате аудита учёта ЗС могут выявляться следующие нарушения:

• не ведётся забалансовый учёт;

• нет аналитического учета по объектам;

• несвоевременность оприходования и списания;

• неправильное определение стоимости объектов учета;

• частичное или полное отсутствие подтверждающей первичной документации.

Рассмотрим подробнее ошибки на некоторых основных счетах:

1. Не применяется счёт 001 «Арендованные основные средства» или информация по указанному счёту отражена не в полном объеме.



- в учёте и отчётности не отражены арендованные объекты ОС в полном объеме;

- ненадлежащим образом ведется аналитический учёт арендованных объектов по субконто.

2. На счёте 002 не отражена информация по ТМЦ, принятым на ответственное хранение.

3. Не ведётся учёт на счёте 003 в отношении операций на давальческой основе.



- Аналитический учёт на счёте 003 организован ненадлежащим образом, не по заказчикам, номенклатуре и местам их нахождения.

4. Не применяется счёт 004 при наличии сделок с товарами у комиссионера.



5. Не учитываются бланки строгой отчётности на счёте 006.

6. Нарушение порядка учёта по счёту 007 «Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов».



- по результатам годовой инвентаризации расчетов списанная дебиторская задолженность не отражена на забалансовом счёте 007;

- на счёте 007 числится дебиторская задолженность контрагентов, прекративших свое существование.

- числится дебиторская задолженность реорганизованных организаций, согласно данным выписок из ЕГРЮЛ;

- задолженность числится более 5 лет после списания.

7. Нарушение учёта по счёту 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученных».



- В учёте и отчётности не отражены полученные организацией обеспечения на забалансовом счёте.

8. В бухгалтерском учёте, переданное в залог имущество, не отражено на счёте 009.



9. Нарушен порядок учета по счёту 011 «Основные средства, сданные в аренду».



- на счёте 011, числятся выбывшие основные средства (ОС);

- сданные в аренду объекты ОС не отражены на счёте 011.

10. Износ по жилым домам не отражается на счёте 010 и в пояснениях к бухгалтерской отчётности.



11. Выявлены случаи списания запасов, числящихся на забалансовых счетах ранее издания приказа о их списании.



Как раз согласно ФСБУ 5/2019 «Запасы» учет спецодежды и спецоснастки теперь ведется по-новому.

12. Не проводится инвентаризация забалансовых счетов.

Инвентаризацию объектов, условных активов и обязательств, отражаемых на ЗС, в целом проводят в общем порядке.

Как правило, её совмещают с инвентаризацией аналогичных активов и обязательств, учтённых на балансе. Например, наличие арендованных основных средств проверяют одновременно с проверкой собственных объектов ОС.

13. Информация о забалансовых счетах не отражена в бухгалтерской отчётности.

В бухгалтерском балансе не предусмотрены строки для сведений о ЗС.

Эта информация приводится в пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах.



В данной форме присутствуют строки для информации об использовании отдельных забалансовых счетов:

- таблица 2.4 – по данным об арендованных ОС.



- таблица 8 – по сведениям о полученных и выданных обеспечениях обязательств и платежей (счета 008 и 009).



В завершении статьи отметим, что несмотря на кажущуюся неактуальность ведения учёта забалансовых счетов и отсутствия налоговых последствий, данный участок представляет немаловажное значение для общей оценки финансового положения и кредитоспособности организации как для внешних, так и внутренних пользователей отчётности. Его результаты так же влияют на эффективность управленческих решений руководителя.

Автор статьи: Евгения Тарасова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов 


Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Поиск по сайту

Наши курсы

Мы Вконтакте

Форма входа

Яндекс.Метрика
Политика конфиденциальности
Согласие на обработку персональных данных
Оферта