Расчёты с поставщиками в условных единицах: курсовые разницы

Ситуация, когда российский поставщик выставляет счета в иностранной валюте, а платежи осуществляются в рублях, встречается всё чаще и чаще. В основном это связано с рисками, возникающими у поставщиков и производителей, имеющих внешнеэкономические взаимоотношения. Для большинства бухгалтеров данный раздел учёта подразумевает определенные сложности, и вопрос корректности отражения таких сделок становится всё более актуальным. В статье мы рассмотрим практический пример учёта операций с курсовыми разницами в программе 1С: Бухгалтерия предприятия редакции 3.0. 

Правовая сторона этого аспекта освещена в п.2 ст. 317 ГК РФ, ПБУ 3/2006 и ст. 316 НК РФ. Для начала разберём теоретическую составляющую данного вопроса. В статье 317 ГК РФ говорится о возможности оплаты сделки в рублях, эквивалентно сумме, установленной в иностранной валюте или в условных денежных единицах. При этом в ФЗ «О бухгалтерском учёте» предусмотрена обязанность налогоплательщиков отражать все хозяйственные операции в валюте: российский рубль. Бухгалтерский учёт договоров в условных единицах ведётся на основании ПБУ 3/2006 «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в условных единицах». В итоге мы получаем обязанность пересчёта обязательств на день проведения расчётов, на дату оприходования ценностей, а также на каждую отчётную дату.

Бухгалтерский учёт взаиморасчётов с поставщиком в условных единицах ведётся на субсчетах 60.31 – оплата с отсрочкой платежа и 60.32 – предоплата. Если предоплата составила 100%, то курсовые разницы не возникают и бухгалтерские проводки выглядят следующим образом (для упрощения примера, исключим проводки по НДС):

Предположим, что мы приобретаем товар стоимостью 20$ по курсу 60 рублей

Дт 60.32 Кт 51 1200 руб. – произведена предоплата 100%

Дт 41 Кт 60.31 1200 руб. – оприходование ТМЦ

Дт 60.31 Кт 60.32 1200 руб. – зачёт аванса

В случае, когда покупатель производит полную оплату после поступления ТМЦ, сумма в рублях рассчитывается, исходя из курса валюты на день совершения платежа, а оприходование ТМЦ отражается по курсу на дату отгрузочных документов. Именно в такой ситуации возникают курсовые разницы. Для упрощения расчётов курс на дату платежа будем считать равным 65 рублям, а на дату отгрузки 60 рублям:

Дт 41 Кт 60.31 1200 руб. (20$) – оприходование ТМЦ

Дт 60.31 Кт 51 1300 руб. (20$) – оплачены, полученные ранее ТМЦ

Дт 91.02 Кт 60.31 100 руб. (1300 – 1200) – отрицательная курсовая разница

Если курс валюты в момент совершения платежа меньше, чем курс на дату отгрузки, то возникает положительная курсовая разница и отражается проводкой Дт 60.31 Кт 91.01.

И на десерт я приберегла самое каверзное: оплаты производятся частями по разным курсам валют, а отгрузочные документы составлены в середине цикла сделки. Предположим, что частичная предоплата в размере 50% была произведена по курсу 65 рублей, оприходование ТМЦ по курсу 60 рублей и окончательный расчёт по 63 рубля за доллар. При таких условиях мы получим следующие проводки:

Дт 60.32 Кт 51 650 руб. (10$) – предварительная оплата в размере 50%

Дт 41 Кт 60.31 1250 руб. (20$) – оприходование ТМЦ

Дт 60.31 Кт 60.32 650 руб. (10$) – зачёт аванса

Дт 60.31 Кт 51 630 руб. (10$) – доплата в размере 50%

Дт 91.02 Кт 60.31 30 руб. – отрицательная курсовая разница

Давайте разберёмся, как всё-таки была рассчитана курсовая разница? Мы заплатили за товар: 650 руб. + 630 руб. = 1280 руб. ТМЦ были оприходованы на общую сумм 1250руб. Разница между 1280 и 1250 и есть наша курсовая разница в размере 30 рублей.

Учет курсовых разниц в 1С: Бухгалтерии

Теперь разберём, как перечисленные проводки отразить в программе 1С Бухгалтерия 8 редакции 3.0. Рассматривать будем самый сложный пример с частичными оплатами и отгрузкой в середине цикла сделки. Для начала, чтобы в проводках появились счета 60.31 и 60.32, нужно настроить Договор с поставщиком, указав в нём «Цена в USD» и «Оплата в рублях». Договор можно создать из карточки контрагента, перейдя по ссылке «Договоры». Справочник «Контрагенты» расположен в разделе «Справочники».



Также немаловажно, чтобы справочник «Валюты» был заполнен актуальными данными. Для проверки необходимо в разделе «Справочники» выбрать справочник «Валюты». Если в нём отсутствует необходимая нам валюта, то её следует добавить при помощи кнопки «Создать» - «По классификатору» и из списка всех валют выбрать нужную. Далее, при наличии интернет-соединения, следует нажать на кнопку «Загрузить курсы валют». После чего загрузка актуальных курсов производится в автоматическом режиме.

При отсутствии интернет-связи можно занести курсы валют вручную. Для этого нужно зайти в иностранную валюту и в верхней части открывшегося окна перейти по ссылке «Курсы валют». При помощи кнопки «Создать» следует ввести курсы на даты совершения платежей и отгрузок, а также на последние дни месяцев, если операции происходят не в одном месяце.



Далее разберём заполнение документа «Списание с расчётного счёта». Его можно открыть из меню «Банк и касса» - «Банковские выписки». В данном документе для верного формирования бухгалтерских проводок важными реквизитами являются: Договор, Сумма в рублях, Курс расчётов и сумма расчётов.



Если «Списание с расчётного счёта» заполнено верно, то проведённый документ сформирует проводки:



Переходим к оприходованию ТМЦ: открываем документы «Поступление (акты, накладные)» из раздела «Покупки» и создаём «Поступление (Товары, накладная)». Дата проведения документа должна совпадать с входящей датой документа, иначе курс валюты определится неверно. После выбора созданного нами договора, счета расчётов должны определиться автоматически: 60.31 и 60.32. Цену товара указываем в иностранной валюте и проводим документ.



Проверяем результат проведения документа:



И наконец, произведём доплату за полученный товар. В созданном «Списании с расчётного счёта» проверяем заполнение строк: Сумма в рублях, Договор, Курс расчётов и Сумму расчётов. Заполненный документ представлен ниже.



При верном заполнении документа, проводки будут следующими:



Следует также отметить, что курсовые разницы при применении общей системы налогообложения в бухгалтерском и налоговом учёте рассчитываются одинаково и, согласно п.11 ст. 250 НК РФ, отражаются в составе внереализационных доходов (расходов). А вы сталкивались со сложностями отражения подобных операций?

Автор статьи: Алина Календжан

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов


Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Комментарии  

 
0 #8 Алина Календжан 07.09.2020 13:30
Цитирую Елена:
Добрый день!
Подскажите по какому курсу считать реализацию при следующих условиях:
20.08.2020 г. 50 % предоплата
26.08.2020 г. частичная поставка (11% из общей поставки)
27.08.2020 г. ок. расчет за частичную поставку.
первый вопрос: по какому курсу считать частичную реализацию? по смешанному, т.е. рублевая сумма = 50% суммы частичной реализации в у.е. * на курс 20.08.2020 г. (предоплаты) + 50% частичной реализации в у.е. * курс 26.08.2020 г.. или можно все посчитать на по курсу на 20.08.2020 г. т.к. данный аванс полностью покрывает частичную реализацию.

Добрый день. При оприходовании и реализации полностью оплаченного товара курс берётся из предоплаты. В вашем случае вся поставка была оплачена, хоть она и является частичной. Поэтому курс будет на 20.08.2020г.
Цитировать
 
 
0 #7 Алина Календжан 07.09.2020 13:27
Цитирую Евгения Юдина:
Добрый день! Я столкнулась с проблемой, как доказать поставщику,что оприходование ТМЦ отражается по курсу на дату отгрузочных документов? Поставщик выставил рублевую накладную по курсу на дату подписания спецификации.

Добрый день. Условия перевода иностранной валюты в рубли обязательно должны быть зафиксированы договором. Возможно у вас по договору действительно моментом перевода считается выставление спецификации.
Цитировать
 
 
0 #6 Елена 04.09.2020 18:30
Добрый день!
Подскажите по какому курсу считать реализацию при следующих условиях:
20.08.2020 г. 50 % предоплата
26.08.2020 г. частичная поставка (11% из общей поставки)
27.08.2020 г. ок. расчет за частичную поставку.
первый вопрос: по какому курсу считать частичную реализацию? по смешанному, т.е. рублевая сумма = 50% суммы частичной реализации в у.е. * на курс 20.08.2020 г. (предоплаты) + 50% частичной реализации в у.е. * курс 26.08.2020 г.. или можно все посчитать на по курсу на 20.08.2020 г. т.к. данный аванс полностью покрывает частичную реализацию.
Цитировать
 
 
0 #5 Евгения Юдина 16.07.2020 15:06
Добрый день! Я столкнулась с проблемой, как доказать поставщику,что оприходование ТМЦ отражается по курсу на дату отгрузочных документов? Поставщик выставил рублевую накладную по курсу на дату подписания спецификации.
Цитировать
 
 
0 #4 Мария 30.06.2020 16:53
Здравствуйте, помогите пожалуйста с решением задачи, желательно с проводками и суммами Организация заключила договор поставки товара в качестве покупателя с иностранным поставщиком.

Согласно условиям договора стоимость товара составляет 10 тыс. евро.

Контрактом предусмотрены следующие условия:

-поставка товара на условиях 50 % предоплаты,

-товар поставляется поставщиком согласно правилам Инкотермс 2010 на условиях EXW,

-переход права собственности на товар осуществляется по дате отметки «Выпуск разрешен» ГТД.

Курсы иностранной валюты (условно):

- на дату предоплаты – 70 руб. за 1 евро (15 марта 2018 г.),

- на дату отгрузки с завода-изготови теля – 72 руб. за 1 евро (30 марта 2018 г.),

- на дату ГТД «Выпуск разрешен» - 71 руб. за 1 евро. (15 апреля 2018 г.),

- на 31 марта 2018 г. – 73 руб. за 1 евро,

- на 30 апреля 2018 г. - 69 руб. за 1 евро.

Какую стоимость товара организация должна отразить при его оприходовании?П риведите бухгалтерские записи за март и апрель 2018 г. с указанием дат и сумм.
Цитировать
 
 
0 #3 Алина Календжан 04.06.2020 00:52
Цитирую Ольга:
Каким образом можно задать вопрос по теме, связанной с приобретением товара у поставщика на территории РФ. Договор предусматривает стоимость товара в долларах. Накладная выдана в рублях (по курсу на день отгрузки), а оплата произведена в рублях позже по курсу на день оплаты. В бухгалтерском учете все понятно: 91/60 и курсовая разница списана. А что с НУ, учитывая что покупатель на УСН? Получается, что заплатили поставщику 100 рублей, а в книгу по накладной можем поставить только 95 ? На форумах много ответов по бух.учету и при ОСН. А вот что делать на УСН при постоплате... Ведь в накладной рублевая сумма меньше, чем рублевые оплаты..

Добрый день. При УСН переоценка валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не производится (п. 5 ст. 346.17 НК РФ). То есть курсовые разницы в налоговом учёте не отображаются.
Цитировать
 
 
0 #2 Ольга 27.05.2020 19:44
Каким образом можно задать вопрос по теме, связанной с приобретением товара у поставщика на территории РФ. Договор предусматривает стоимость товара в долларах. Накладная выдана в рублях (по курсу на день отгрузки), а оплата произведена в рублях позже по курсу на день оплаты. В бухгалтерском учете все понятно: 91/60 и курсовая разница списана. А что с НУ, учитывая что покупатель на УСН? Получается, что заплатили поставщику 100 рублей, а в книгу по накладной можем поставить только 95 ? На форумах много ответов по бух.учету и при ОСН. А вот что делать на УСН при постоплате... Ведь в накладной рублевая сумма меньше, чем рублевые оплаты..
Цитировать
 
 
0 #1 Ekaterina Orekhova 18.02.2020 22:00
Спасибо огромное. Выбрала все верно и договор расчеты в евро оплата в рублях. но ничего не захлопывалось. Почитала статью, сразу поняла автоматом закатила счет 60.21 60.22
вместо 60.31 и 60.32
Цитировать
 

Поиск по сайту

Наши курсы

Мы Вконтакте

Форма входа

Яндекс.Метрика
Политика конфиденциальности
Согласие на обработку персональных данных
Оферта