Заполнение декларации по налогу на прибыль при наличии обособленного подразделения

В этой статье мы хотим дать вам шпаргалку по заполнению Приложения №5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Что нужно учесть при работе с декларацией в данном случае? Рассмотрим порядок расчета основных показателей, а также разберем небольшой практический пример.

Заполняя декларацию при наличии обособленного подразделения, необходимо:

- заполнить основные разделы декларации и дополнительно Приложение №5 к листу 02 по головному подразделению, то есть по организации в целом,

- заполнить необходимое количество Приложений №5 (по количеству обособленных подразделений в организации, включая закрытые в течение года),

- отправить декларацию, включая все Приложения №5 по обособленным подразделениям, в ИФНС по месту учета головной организации и только необходимые разделы для ОП.

Состав декларации одного обособленного подразделения выглядит так:

Титульный лист

указываете код ОП - КПП;
куда подается декларация - код ИФНС по месту регистрации ОП;
по месту нахождения обособленного подразделения ставите код «220»
полное наименование ОП прописываете

Раздел 1.1, заполняя графы

040 и 050 ставятся прочерки, так как ОП платит налог в бюджет субъекта РФ
070 –данные из стр. 100 Прил. №5 листа 02
80 –данные из стр. 110 Прил. №5 листа 02

Раздел 1.2

необходим при исчислении и уплате ежемесячных авансовых платежей в течение квартала
графы 120, 130, 140 - ставятся прочерки, так как ОП платит налог в бюджет субъекта РФ
графы 220, 230, 240 - отражаются показатели 1/3 суммы стр. 120 Прил. №5 листа 02
В отчете за год, данный раздел не заполняется (порядок заполнения декларации п. 1.1)

Приложение N 5 Листа 02 по обособленному подразделению

В самой форме есть подсказки заполнения, по графе «Расчет составлен (код)»
- ставите показатель "2", если заполняете прил. ОП
- ставите показатель "3", если заполняете прил. по закрытому ОП
КПП – проставляется код по ОП

Чтобы заполнить остальные строки, надо вычислить долю налоговой базы. Исчислить налог в бюджет субъекта РФ в целом по организации и по каждому подразделению.

Доля прибыли (стр. 040 Приложения 5) рассчитывается по итогам отчетного и налогового периода по формуле (п. 2 ст. 288 НК РФ):

 Доля
 прибыли   ОП = (

 Удельный вес среднесписочнойчисленности  работников ОП или расходов на оплату труда ОП

 +    Удельный вес остаточной стоимости   амортизируемого имущества соответствующего     ОП                         ) /2      


 Организация сама закрепляет в учетной политике показатель, который будет использовать: рассчитывать среднесписочную численность работников ОП или расходы на оплату труда, не изменять его в течение отчетного (налогового) периода.

1) Исчисляем среднесписочную численность работников ОП, для этого:

 СреднеСписочнаяЧисленность работников ОП__________________
 СреднеСписочнаяЧисленность работников по организации в целом
 *100%

 2) Исчисляем расходы на оплату труда ОП, для этого:

 Сумму расходов на оплату труда ОП___________ 
Расходы на оплату труда в целом по организации
*100%

3) Исчисляем удельный вес остаточной стоимости имущества ОП в остаточной стоимости имущества всей организации (в соответствии с п. 1 ст. 257, п.3 ст. 256 НК РФ):

Средняя ст-ть амортизируемых ОС, используемых ОП  
Средняя ст-ть амортизируемых ОС всей организации
*100% -

Средняя стоимость считается по данным НУ (п. 4 ст. 376 НК РФ) 

За отчетный период = (Сумма остаточной стоимости ОС на 1 января + на 1 февраля + ... + Остаточная стоимость ОС на 1-е число последнего месяца отчетного периода + Остаточная стоимость ОС на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом), деленная на количество месяцев в отчетном периоде + 1 (т.е. 4 (это квартал), 7 (это полугодие) или 10 (это 9 месяцев).

 За налоговый период (год) = (Сумма остаточной стоимости ОС на 1 января + на 1 февраля + ... + Остаточная стоимость ОС на 31 декабря), деленная на количество месяцев в отчетном периоде + 1 (т.е. 13 (это за налоговый период)).

 В том случае, если обособленное подразделение образовано в течение года, то остаточную стоимость его основных средств необходимо рассчитывать по тем же формулам. А за месяцы, когда ОП еще не было образовано, остаточная стоимость его ОС в расчете получается равной нулю.

Пример:

ООО «Ромашка» состоит на учете в г. Москве и открыло в 2015г. одно обособленное подразделение в Московской области

В учетной политике закреплен для расчета показатель «Среднесписочная численность работников».

За I квартал 2019 г. прибыль в целом по организации составила 1 017 174 руб. (стр. 100 Листа 02). Ставка налога на прибыль в бюджет субъекта по данному региону составляет 17%.

Удельный вес среднесписочной численности работников ОП = 83,78%

   ГП     ОП      всего      УВ (31/37*100)
    6     31       37            83,78


Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения = 100%

Так как в ОП находится все имущество, то берем показатель за 100%

Доля прибыли ОП за I квартал 2019г. составляет = 91,89% (83,78+100)/2

Сумма налога на прибыль по ОП за I квартал (стр. 070 Прил. 5)= 158896 руб. (база (стр. 030 равна 1017174*стр. 040 равна 91,89%*ставку 17%):



Доля прибыли ГП за I квартал 2019г. составляет = 8,11% (100-91,89)

Сумма налога на прибыль по ОП за I квартал (стр. 070 Прил. 5)= 14024 руб. (база (стр. 030 равна 1017174*стр. 040 равна 8,11%*ставку 17%):


Если вы оплачиваете ежемесячные авансы по налогу, то сумма налога распределяется в течение квартала равными долями. Ежемесячный платеж равен 1/3 авансового платежа, исчисленного по итогам предыдущего квартала. По итогам отчетного периода нужно рассчитать еще и квартальный авансовый платеж. Если его сумма будет больше суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение квартала, то эту разницу должны доплатить в бюджет. Если меньше, то по итогам квартала доплачивать ничего не нужно.

Также необходимо заполнить другие строки Прил. 5 листа 02. Взаимосвязь с показателями Листа 02 декларации покажем в таблице:

О.П.- это отчетный период.

П.О.П. – предыдущий отчетный период

       Раздел                 

                1кв           полугодие (2 кв)           9 месяцев (3кв)                   год (4кв)                                 
 раздел 1.1.  ФБ строка 270 (к доплате)
 или 280 (к уменьшению)
 РБ 100 (к доплате)
 или 110 (к уменьшению)
 приложения №5
 ФБ строка 270 (к доплате)
 или 280 (к уменьшению)
 РБ 100 (к доплате)
 или 110 (к уменьшению)
 приложения №5
 ФБ строка 270 (к доплате)
 или 280 (к уменьшению)
 РБ 100 (к доплате)
 или 110 (к уменьшению)
 приложения №5
 ФБ строка 270   (к доплате)
 или 280 (к уменьшению)
 РБ 100 (к доплате)
 или 110 (к уменьшению)
 приложения №5
 раздел 1.2.  ФБ строка 300/поделить на   3  части  ФБ строка 300/ поделить на   3 части  ФБ строка 300/ поделить на   3 части   Не включается
 РБ строка 120 прил. 5 листа   02/ поделить на 3 части  РБ строка 120 прил. 5 листа   02/ поделить на 3 части  РБ строка 120 прил. 5 листа   02/ поделить на 3 части  Не включается

лист 02 

 ст.200                                    равна ст.070 всех           приложений №5    равна ст.070 всех   приложений  №5                равна ст.070 всех   приложений  №5              равна ст.070 всех              приложений №5
 ст.210  ст.290 п.о.п. (из 9 мес пр.  года)  ст.180 п.о.п. (1кв)+ст.290   п.о.п.(1кв)  ст.180 п.о.п. (2кв)+ст.290   п.о.п.(2кв)  ст.180 п.о.п.(3кв)+ст.290 п.о.п.(3кв)

 ст.290 (если <0,

 то строка не

 заполняется)

 ст. 180 о.п. (1кв)  ст.180 о.п.(2кв)-ст.180п.о.п   (1кв)  ст.180 о.п.(3кв)- ст.180п.о.п (2кв)
 начисл. авансы
 на 1 кв след года 
 не заполняется строка
 ст.320,330,340  заполняется 
 в декларации за 9 мес =   строке 290 о.п. 

Приложение №5 к листу 02 

 ст.080                                  

 ст.121 за 9 мес. прошлого  года              

 ст.070 п.о.п(1кв)+ст.120 п.о.п. (1кв)         

 ст.070 п.о.п(2кв)+ст.120 п.о.п. (2кв)         ст.070 п.о.п(3кв)+ст.120 п.о.п.   (3кв) 
 ст.100  ст. 070-ст.080 отчетного   периода  ст. 070-ст.080 отчетного   периода  ст. 070-ст.080 отчетного   периода  ст. 070-ст.080 отчетного периода
 ст.110  ст.080-ст.070 отчетного   периода  ст.080-ст.070 отчетного   периода  ст.080-ст.070 отчетного   периода  ст.080-ст.070 отчетного периода
 ст.120   ст.310 о.п. лист 2*ст.040-   доля о.п.  ст.310 о.п. лист 2*ст.040-   доля о.п.  ст.310 о.п. лист 2*ст.040-   доля о.п.  ничего не ставить
 ст.121      заполняется 
 в декларации за 9 мес =   строке 120 
 ничего не ставить

 

Автор статьи: Оксана Калинина

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов


Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Поиск по сайту

Наши курсы

Мы Вконтакте

Форма входа

Яндекс.Метрика
Политика конфиденциальности
Согласие на обработку персональных данных
Оферта