Нетипичные ситуации: корректировочный счет-фактура в 1С: Бухгалтерии (правила отражения у покупателя)

Представление о том, что книгу покупок заполняет только покупатель, а книгу продаж – только продавец, изменилось в связи с появлением корректировочных счетов-фактур. Смысл законодательной новеллы от 24.10.2013г (Постановление Правительства РФ №952) в том, что изменение сторонами условий договора не является ошибкой и не требует корректировки отчетности прошлых периодов. 

Корректировочный счет-фактура составляется в случае, если между сторонами изменились первоначальные договоренности в сторону уменьшения (например, ретроскидки) или увеличения цены договора. Это может быть изменение цены (тарифа) или количества товаров. При этом, реализация товаров (работ, услуг) уже состоялась. 

Корректировочный счет-фактура выписывается для конкретного первичного счета-фактуры. Нельзя выставлять корректировочный счет-фактуру для нескольких первичных счетов-фактур.

Документами, подтверждающими изменение первоначальных договоренностей могут быть:

-дополнительное соглашение к договору;

-уведомление;

-акт об установлении расхождения при приеме товара.

Рассмотрим механику отражения корректировочных документов у покупателя.

                                                                                     

                                                                               УМЕНЬШЕНИЕ СТОИМОСТИ ПОКУПКИ

Суть изменений:

Покупатель должен восстановить разницу между суммой НДС, предъявленного к вычету первоначальным счетом-фактурой, и суммой НДС корректировочного счета-фактуры в том периоде, когда документы были получены.

Шаг первый: Поступление товара по договорной цене (в примере - 2 квартал 2018 г).

Регистрация счета-фактуры в книге покупок.



Шаг второй. Уменьшение договорной цены товара (в примере - в 3 квартале 2018г.)

Поступили корректировочные документы поставщика. На основании документа первичного поступления создаем корректировку поступления:



Закладка «Главное» будет выглядеть так:

На закладке «Товары» уменьшаем цену (количество) товара согласно коррректирующим документам поставщика:

 

Для проверки формируем анализ счета 41.01. Обратите внимание, в корректировочном документе методом «красное сторно» фиксируется только изменение стоимости т.к. в примере изменилась только цена на товар.



Формирует анализ счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» в поквартальном разрезе:

В книге продаж покупателя отражается разница, на которую уменьшена сумма первичного счета-фактуры. Код вида операции – 01.



Давайте посмотрим, как это будет выглядеть в декларации по НДС и в регистрах учета НДС.

Декларация по НДС при поступлении исходных первичных документов:

Формируем «Универсальный отчет»- «Регистр накопления»-«НДС покупки»



Декларация по НДС при поступлении корректирующих первичных документов:

Формируем «Универсальный отчет»- «Регистр накопления»-«НДС продажи»

                                                       

                                                                                   УВЕЛИЧЕНИЕ СТОИМОСТИ ПОКУПКИ

Суть изменений:

Покупатель в этом случае увеличивает стоимость первоначальной покупки в текущем периоде с отражением в книге покупок корректировочного счета-фактуры.

Поступление корректировочных документов отражаем аналогично. На закладке «Главное» выставлять галочку «Восстановить НДС в книге продаж» не нужно.

 

Далее формируем запись книги покупок (закладка «Приобретенные ценности»). Код вида операции – 01.


В книге покупок отражается разница, на которую увеличена первоначальная покупка.

Для проверки формируем «Универсальный отчет»- «Регистр накопления»-«НДС покупки:

И декларации по НДС за два периода (первичного и корректирующего поступлений):

Надеемся, теперь «картина мира» учета НДС станет для вас более дружелюбной.

Автор статьи: Ирина Казмирчук

Ирина Казмирчук

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов 


Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Поиск по сайту

Наши курсы

Мы Вконтакте

Форма входа

Яндекс.Метрика
Политика конфиденциальности
Согласие на обработку персональных данных
Оферта