Аренда автомобиля у физического лица при УСН «Доходы минус расходы» с 2024 г. в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Учет в программах 1С с введением ЕНС претерпевает глобальные изменения каждый год. Так случилось и с упрощенной системой налогообложения. С 2024 г. для этой системы налогообложения (что для ИП, что для организаций), а также для ИП на ПСН и ИП на ОСНО для попадания расходов по налогам и взносам в книгу учета доходов и расходов необходимо вводить дополнительный документ «Сведения об уплате налогов на едином налоговом счете». На примере организации на УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» в этой публикации расскажем, как в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 учитывать аренду автомобиля у физического лица с 2024 г. Плюс бонусом поговорим об ошибках округления НДФЛ, которые допускают пользователи при начислении таких ручных операций именно в 1С: Бухгалтерии, что потом «вылезают боком» в 6-НДФЛ. 

Отразить расходы на аренду вы можете, только если применяете УСН с объектом «доходы минус расходы». При УСН с объектом «доходы» расходы не учитываются и не уменьшают налоговую базу по УСН (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).

Арендную плату учитывайте в расходах в момент фактической оплаты (пп. 4 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Тогда же включите в расходы "входной" НДС, предъявленный арендодателем (пп. 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Доходы, полученные физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, от сдачи в аренду автомобиля, а также в виде вознаграждения за услуги по управлению и технической эксплуатации автомобиля (в рамках договора с экипажем), облагаются НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). Арендатор, перечисляющий физическому лицу без статуса индивидуального предпринимателя арендную плату, является налоговым агентом по НДФЛ (письма Минфина РФ от 01.11.2017 № 03-15-06/71986, от 08.08.2013 № 03-04-05/32053). Поэтому он должен удержать налог при выплате арендной платы.

Арендодатель, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, самостоятельно исчисляет и уплачивает сумму налога (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ), арендатор в этом случае не является налоговым агентом по НДФЛ.

По договору аренды транспортного средства без экипажа выплаты в пользу арендодателя (физического лица, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя) в виде арендной платы не являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, т. к. на основании п. 4 ст. 420 НК РФ выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), не относятся к объекту обложения страховыми взносами (письмо Минфина РФ от 01.11.2017 № 03-15-06/71986).

По договору аренды транспортного средства с экипажем страховыми взносами облагаются только выплаты за услуги по управлению автомобилем и его технической эксплуатации, т. к. данная выплата является объектом обложения страховыми взносами как выплата по гражданско-правовому договору, предметом которого является оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ и пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Взносы на страхование от несчастных случаев с арендной платы за услуги по управлению и эксплуатации транспорта уплачиваются только в том случае, если такая обязанность установлена договором аренды (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Если арендодатель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, арендатор не уплачивает страховые взносы.

Разберем практический пример: ООО «Загадочный лес», находящееся на УСН «Доходы минус расходы», с 01.05.2024 г. арендует автомобиль у стороннего физического лица Белкиной Анны Григорьевны, не являющейся сотрудницей этой компании. Сумма арендной платы за машину составляет 17241 руб., в том числе НДФЛ 2241 руб. Автомобиль использовался в хозяйственных целях организации весь май, оплата Белкиной А.Г произведена 10 июня 2024 г.

В разделе меню «Операции» создадим операцию, введенную вручную:



Начислим арендную плату за май 2024 г. в сумме 17241 руб. концом месяца 31.05.2024 г. Так как арендованный автомобиль у нас используется сотрудниками отдела продаж, то проводка будет с использованием счета 44 «Расходы на продажу».



Не забываем, что время проведения документов в 1С необходимо контролировать. Документы, сформированные пользователем в последний календарный день месяца, не должны иметь время 23:59:59, так это время предназначено только для автоматических регламентных операций закрытия месяца. Поэтому обязательно поправьте время ручной операции на любое другое, кроме 23:59:59.

Далее в день выплаты дохода (10.06.2024 г.) необходимо сформировать много нужных документов.

Для начала введем новую ручную операцию с проводкой удержания НДФЛ в сумме 2241 руб. (Д 76.10 К 68.01.1).



По кнопке «Еще» вызовем команду «Выбор регистров».



В открывшемся окне на вкладке «Регистры накопления» установим галочки напротив регистров «Прочие расчеты» и «Расходы при УСН».



В операцию добавятся эти регистры.



По кнопке «Добавить» внесем следующие данные в регистр «Прочие расчеты»:

• Вид движения — Расход;

• Счет учета — 68.01.1 «НДФЛ исчисленный налоговым агентом»;

• Расчетный документ — выберите эту же самую Операцию, введенную вручную;

• Сумма — сумма НДФЛ.



Перейдем к регистру «Расходы при УСН» и там добавим следующую информацию:

• Вид движения — Приход;

• Статусы оплаты расходов УСН — Не оплачено;

• Расчетный документ — выберите эту же самую Операцию, введенную вручную;

• Вид расхода — Налоги (взносы);

• Счет учета — 68.01.1 «НДФЛ исчисленный налоговым агентом»;

• Валюта – рубли;



Прокрутите ползунок вправо и укажите еще несколько значений в следующих полях:

• Отражение в НУ — Принимаются;

• Сумма — сумма НДФЛ;

• Статус списания - Принимаются.



Проведем выплату дохода Белкиной А.Г.

Для этого в разделе меню «Банк и касса» сформируем банковскую выписку.



В списании с расчетного счета выберем вид операции «Прочее списание», счет дебета 76.10, получателя денежных средств. В строке «Расходы УСН» обязательно укажем значение «Принимаются» и продублируем сумму.



Проводка документа будет Д 76.10 К 51.



В регистре «Книга учета доходов и расходов (раздел I)» видим, что сумма попала в расходную часть.



Также необходимо создать Операцию учета НДФЛ в разделе меню «Зарплата и кадры» – «Все документы по НДФЛ»



Необходимо заполнить вкладки «Доходы», «Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов» и «Удержано по всем ставкам» следующим образом:





Благодаря корректному заполнению Операции по учету НДФЛ у нас верно заполнится отчет 6-НДФЛ и подтянется сумма НДФЛ в уведомлении об исчисленных суммах налогов.

Проверим это. Зайдем в раздел меню «Главное» - «Задачи организации».



Щелкнем дважды по задаче «Уведомление о налогах в июне».



Программа видит, что НДФЛ был удержан в период с 1 по 22 июня, и предлагает сформировать уведомление на сумму НДФЛ с арендной платы.



Согласно законодательству по НДФЛ, удержанному с 1 по 22 июня, необходимо отправить уведомление об исчисленных суммах налогов до 25 июня включительно.



Уплатить НДФЛ в бюджет, удержанный с 1 по 22 июня, необходимо в срок до 28 июня включительно.

Сделаем это, вновь перейдя в раздел меню «Банк и касса» и сформировав списание с расчетного счета с видом операции «Уплата налога».




Посмотрим проводки:



После отправки уведомления об исчисленных суммах налогов, оплаты НДФЛ в бюджет необходимо ввести документ «Сведения об уплате налогов» в разделе меню «Операции».



В идеале эти сведения должны загружаться сами из Личного кабинета ФНС в результате настроенной интеграции с ФНС, но пока интеграция работает нестабильно, поэтому введите данные документа вручную.



В этом документе нет проводок, но автоматически формируются важные регистры. Вот, например, в регистр «Книга учета доходов и расходов (раздел I)» в расходную часть автоматически попадает сумма НДФЛ, уплаченная в бюджет.



Нам еще необходимо ввести документ «Корректировки ЕНС» в разделе меню «Операции».



Заполним документ следующим образом:



Проводка документа такая:



Откроем оборотно-сальдовую ведомость по счетам 76.10, 68.01.1, 68.90 убедимся, что они закрыты.





Также давайте сформируем отчет 6-НДФЛ, убедимся, что и там всё в порядке, все суммы попали автоматически в нужные строки.




Раз уж речь зашла про 6-НДФЛ, давайте поговорим о проблеме, с которой может столкнуться бухгалтер при начислении дохода такими ручными операциями в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0.

Пользователь часто забывает о том, что НДФЛ в ручных операциях нужно считать не применительно к конкретному начислению месяца, а накопительно с начала года.

Что это значит?

Допустим, за аренду авто сотрудник должен получить 15 тысяч ровно на руки. Для этого бухгалтер делает стандартную «накрутку НДФЛ» по формуле:

15000/0,87=17241 руб. Это сумма начисления.

Проверим НДФЛ: 17241*13%=2241,33 руб. (округляем и получаем 2241 руб.)

Бухгалтер каждый раз на момент выплаты аренды начисляет сумму 17241 руб., НДФЛ с нее удерживает 2241 руб., на руки 15000 рублей.

Вроде бы всё хорошо, ровненько, но нет!

Программы 1С так не работают!

НДФЛ каждый раз должен считаться накопительным итогом с начала года.

Вернёмся к нашему примеру: допустим у нас есть начисление аренды в мае и в июне.

Рассчитаем сумму НДФЛ за май:

17241*13%=2241,33

Копейки в НДФЛ по правилам округления округляем в сторону уменьшения, т.к. после запятой цифра 33.

Итого за май: начислено 17241 руб., удержано НДФЛ 2241 руб., на руки 15000 руб.

Дальше в июне по привычке копируем документ мая, ведь сумма по аренде не поменялась.

Но программа НДФЛ в июне считает так: (17241+17241)*13%=4482,66 руб. и тут уже округлять надо в большую сторону до рубля, т.е. НДФЛ за 2 месяца должен быть начислен и удержан в размере 4483 руб.

Раз в мае начислен НДФЛ 2241 руб., то в июне нужно начислить 4483-2241=2242 руб.

Соответственно, в ручной операции начисления аренды за июнь будет так: 

Д затратного счета (20,23,25,26,44) К 76.10 - 17241 руб.

Д 76.10 К 68.01.1 - 2242 руб.

На руки физлицо получит уже не 15000 руб., а 14999 руб. (17241-2242).

Если вы НДФЛ оставите в начислении аренды за июнь 17241 руб., то в 6-НДФЛ вылезет ошибка округления сумм, так как при формировании отчета программа анализирует все доходы сотрудника с начала года, складывает их и ожидает получить другую цифру в отчете, поэтому и сообщает вам об ошибке.

Соответственно, на будущее в случае начисления дохода ручными операциями рекомендуем подбирать такую сумму начисления, чтобы НДФЛ с нее считался ровно, без копеек, например, 17500 руб.

17500*13%=2275. НДФЛ ровно 2275 руб., без всяких копеек.

В 1С: ЗУП таких ошибок нет, так как для ввода начислений есть огромное количество специализированных документов, в которых вам достаточно ввести только сумму начислений, налог с нее рассчитается автоматически.

Автор статьи: Ирина Плотникова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов


Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Комментарии  

 
0 #2 Юлия Вишневская 03.07.2024 03:03
Спасибо огромное за статью! Очень нужная!
Цитировать
 
 
0 #1 Анна 28.06.2024 15:06
Здравствуйте. Подскажите пожалуйста, а если выплата производится раньше, допустим бух справка о начислении 30.06.24 , а выплата в последний рабочий день, то есть 28.06.24. Какой датой тогда формировать все документы?
Цитировать
 

Поиск по сайту

Переключить версию

Форма входа

Яндекс.Метрика
Политика конфиденциальности
Согласие на обработку персональных данных
Оферта на информационно-консультационные услуги
Оферта на образовательные услуги