Регистрация счет-фактуры на аванс, полученный в конце квартала, в учете продавца и покупателя в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

В каком периоде нужно регистрировать счет-фактуру, если аванс получен в конце квартала, например, 30 июня? Рано или поздно с таким вопросом сталкиваются многие бухгалтеры. Причем эта тема актуальна и для позиции продавца, который обязан выписать счет-фактуру на сумму полученного аванса, исчислив при этом НДС, и для позиции покупателя, который имеет право зарегистрировать счет-фактуру, полученный от продавца для применения вычета. В сегодняшней публикации мы раз и навсегда разберемся с этим вопросом в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0, вокруг которого возникает так много споров и противоречий даже среди опытных бухгалтеров. 

Но перед тем, как перейти к рассмотрению действий со стороны продавца и покупателя, считаем необходимым заострить ваше внимание на формулировках - «счет-фактура составлен» и «счет-фактура выставлен». Эти похожие с первого взгляда термины имеют совершенно разную трактовку, хотя некоторые об этом даже не знают.

Составить счет-фактуру – это значит зарегистрировать её в момент возникновения налоговой базы для исчисления НДС. А выставить счет-фактуру – это значит передать, отправить её контрагенту.

Теперь, когда мы понимаем разницу в данных понятиях, расскажем, в какие сроки может быть составлен и выставлен счет-фактура на аванс, полученный в конце квартала.

Сразу рассмотрим практический пример в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0: организация ООО «Четыре колеса», являясь продавцом, получила 30 июня 2024 г. предоплату от покупателя ООО «Дом шоколада» за товар в размере 60 000 рублей (в т.ч. НДС – 10 000 руб.).

Учет у продавца

При получении предоплаты в конце квартала, допускается выставление (то есть передача покупателю) счет-фактуры в следующем квартале в течение 5 календарных дней с даты получения аванса (п.3 ст. 168 НК РФ). При этом нужно учитывать, что день получения оплаты входит в этот срок.

То есть организация ООО «Четыре колеса» может выставить счет-фактуру контрагенту ООО «Дом шоколада» в любой день в промежутке с 30 июня по 4 июля.

При этом, никаких особых правил при выставлении счет-фактуры в электронном виде (то есть при отправлении её через телекоммуникационные каналы связи) не предусмотрено. Согласно Приказа Минфина России от 05.02.2021 N 14н "Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи" счет-фактура в электронной форме считается выставленным, если продавец получил подтверждение оператора электронного документооборота.

Однако составление (то есть регистрация) счет-фактуры должно произойти в момент определения налоговой базы. А как мы помним, согласно п. 1 ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы при получении аванса является день частичной либо полной оплаты в счет предстоящих поставок (оказания услуг, выполнения работ). Именно в этот момент (в день получения предоплаты) у налогоплательщика-продавца возникает обязанность исчислить сумму НДС.

Таким образом, организация ООО «Четыре колеса» вправе выставить счет-фактуру в июле (при соблюдении 5-дневного срока), но зарегистрирован счет-фактура должен быть 30 июня, то есть в книге продаж за 2 квартал.

Отразим поступление предоплаты в разделе «Банк и касса»- «Банковские выписки».



Создадим документ с видом «Поступление».



Заполним документ в соответствии с документом по поступившему авансу.



При проведении сформирована следующая проводка. Видим, что на расчетный счет организации поступили денежные средства от покупателя ООО «Дом шоколада», проводка Д 51 К 62.02.



Напомним, если у вас по кредиту программа подтягивает счет 62.01, то это не аванс, не получение предоплаты, а погашение задолженности контрагента перед вами. Откройте акт сверки по

Далее мы должны зарегистрировать счет-фактуру на аванс. Для этого можно перейти в раздел «Банк и касса» и в подразделе «Регистрация счетов-фактур» выбрать пункт «Счета-фактуры на аванс». Такую обработку используют, если необходимо быстро зарегистрировать счет-фактуры с видом операции «На аванс» для большого количества документов. Список формируется автоматически.

Нам нужно зарегистрировать счет-фактуру в июне, выберем соответствующий период и нажмем на копку «Заполнить».



После того как журнал заполнится документами, команда «Выполнить» станет активна. Для начала регистрации счетов-фактур следует её нажать. Автоматически будут созданы счет-фактуры ко всем документам. При этом, если к этому моменту есть уже созданные счет-фактуры, то повторно они введены не будут, и данные в них не обновятся.



Либо есть второй способ регистрации счета-фактуры, при котором создать документ можно на основании документа поступления на расчетный счет. Выберем «Счет-фактура выданный».



Обратите внимание на даты в документе. Дата вверху документа должна совпадать с датой оплаты. Оставляем 30.06. В таком случае счет-фактура будет зарегистрирована в книге продаж во втором квартале. А в графе «Выставлен (передан контрагенту)» установим ту дату, когда продавец передал ее своему покупателю, например, 1 июля. Проведем документ.



Давайте проанализируем проводки после проведения счет-фактуры. НДС по предоплате исчислен.



Сформируем отчет «Книга продаж» в разделе «Отчеты». Мы убедились в том, что счет-фактура на аванс зарегистрирована в книге продаж во втором квартале.

Учет у покупателя

После того как продавец передал счет-фактуру на аванс покупателю, у последнего появляется право на применение вычета (п. 12 ст. 171 НК РФ). Если покупатель решил воспользоваться правом на вычет, то дата регистрации счет-фактуры на аванс должна совпадать с датой выставления (передачи) продавцом. И нужно помнить еще о том, что данный вычет нельзя переносить на другие периоды. Право на вычет по авансу есть только в том периоде, в котором оно возникло.

В нашем случае продавец передал счет-фактуру 1 июля. Это значит, что право на вычет у покупателя возникает в этот же момент, то есть в 3 квартале.

Отразим списание денежных средств в качестве оплаты в счет грядущих поставок. В разделе «Банк и касса» выберем пункт «Банковские выписки».



Создадим здесь новый документ, нажав на кнопку «Списание».



Так будет выглядеть документ и проводки после его проведения.




Для того чтобы зарегистрировать полученный счет-фактуру на аванс, создадим на основании списания с расчетного счета документ «Счет-фактура полученный».



В документе предусмотрено два поля для указания даты. В поле, расположенном выше, укажем дату регистрации счет-фактуры продавцом, то есть 30 июня. В поле «Получен» укажем дату передачи счет-фактуры продавцом, то есть 1 июля.



На данном этапе следует убедиться в том, что установлен флаг «Отразить вычет НДС в книге покупок». В противном случае вычет не будет зарегистрирован в книге покупок. Проведем документ.



После проведения документа формируются проводки, свидетельствующие о том, что вычет НДС с выданного аванса применен.



Также сформирован регистр «НДС Покупки», который фиксирует событие предъявления НДС к вычету с датой 1 июля. Таким образом, сумма вычета должна попасть в книгу покупок за 3 квартал.



В разделе «Отчеты» сформируем отчет «Книга покупок» за 3 квартал. Счет-фактура на аванс, полученная от продавца, зарегистрирована.



Если вам нужен этот вычет НДС вторым кварталом, то попросите поставщика выписать документы 30 июня.

Автор статьи: Ольга Бердечникова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов


Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Поиск по сайту

Переключить версию

Форма входа

Яндекс.Метрика
Политика конфиденциальности
Согласие на обработку персональных данных
Оферта на информационно-консультационные услуги
Оферта на образовательные услуги