Учёт товаров и материалов при переходе с ЕНВД на УСН в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0

Уже ни для кого не секрет, что с 2021 года упраздняется одна из популярных систем налогообложения – ЕНВД. Большинство индивидуальных предпринимателей перейдёт, конечно же, на патент из-за схожести систем. А вот для предприятий следующей по привлекательности системой налогообложения будет УСН. При 6-процентной упрощёнке расходы на расчёт налога не влияют, за исключением тех, которые связаны с уплатой страховых взносов. А вот на системе УСН (доходы минус расходы), затраты значение имеют. И как же правильно поступить с товарами и материалами, купленными в 2020 году, когда фирма была на вменёнке? Можно ли их учесть в расходах при реализации или списании давайте разбираться вместе. 

Учёт товаров при переходе с ЕНВД на УСН

До того, как стало известно об отмене вменёнки, законодательство не предусматривало учёта затрат, связанных с выбытием товаров на УСН при том, что куплены они были на ЕНВД. Однако с января 2020 года ситуация изменилась, и благодаря Федеральному закону от 01.04.2020г. № 102-ФЗ — это стало возможно.

По общему правилу в УСН для того, чтобы стоимость товаров была учтена в затратах, они должны быть оприходованы, оплачены и отгружены или списаны.

Рассмотрим три варианта ситуаций, которые могут возникнуть в переходный период.

Ситуация 1. Товары были куплены и проданы при применении ЕНВД, а оплачены на УСН. В таком случае, данные расходы не могут быть учтены. Данная позиция следует из норм подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. В нём сказано, что расходы по оплате товаров учитываются по мере реализации данного товара. А реализация в нашем случае была ещё на ЕНВД.

Рассмотрим условный пример: товары были учтены на ЕНВД, а деньги поставщику оплачены на УСН. Ниже приведено списание с расчётного счёта, в проводках которого видно, что данная сумма в расходы не попадает. 

Ситуация 2. Оприходование товара было на ЕНВД, а оплата и списание на УСН. В этой ситуации, принять к расходам стоимость товара мы право имеем.

Ситуация 3. Товар оплачен и оприходован на ЕНВД, а продан на УСН. При том, что на УСН действует кассовый метод начисления доходов и расходов, в конкретно данном случае затраты разрешено принять, даже при условии, что оплата была произведена на ином режиме.

Подытожим: при ситуациях 2 и 3 оплата может быть произведена хоть на ЕНВД, хоть на УСН.

Перейдём к практической части этих ситуаций – отражению товаров в программном продукте 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0.

Для начала сделаем оприходование товаров на ЕНВД. Для этого перейдём в раздел «Покупки» и выберем пункт «Поступление (акты, накладные, УПД)».

В открывшемся окне нажмём на кнопку «Поступление» и из выпадающего списка выберем пункт «Товары (накладная, УПД)». Укажем в документе данные покупки и проведём его.

Вне зависимости от того был ли оплачен данный товар на ЕНВД или ещё будет оплачен на УСН, он в любом случае должен попасть в затраты УСН в связи с его реализацией в 2021 году.

Для этого в последний день года нам нужно сделать передачу товаров с одной системы налогообложения на другую.

Перейдём в раздел «Главное» и выберем пункт «Помощник ввода остатков».

В открывшемся окне выберем организацию и нажмём на ссылку «Установить дату ввода остатков» и укажем 31.12.2020 г.

Затем нужно дважды щёлкнуть по счёту 41 и в новом окне нажать на кнопку «Создать». Откроется документ «Ввод остатков (создание) (Товары)». В верхней части окна следует нажать на кнопку «Режим ввода остатков» и снять все флаги, кроме налогового учёта.

Теперь в табличной части укажем переходящие товары, которые учтутся в расходах УСН при продаже.

Важной колонкой здесь является «Состояние расхода», в которой указывается где получен и оплачен товар. А также колонка «Отражение в УСН», в которой нужно поставить «Принимается». После заполнения документа сохраним его по кнопке «Провести и закрыть».

Важное отступление! Если вы в 2020 году совмещали ЕНВД и УСН, то возможно у вас в учётной политике был выбран способ оценки товаров «По средней себестоимости». А при нём не ведётся партионный учёт. При переходе же на УСН 15% (доходы минус расходы) он автоматически будет установлен как «ФИФО», и учёт партий будет обязателен для определения себестоимости списываемых товаров. В таком случае нам понадобится ещё один документ – это «Операции, введённые вручную» в разделе «Операции».

Введём этот документ также 31.12.2020 года для установки товарных партий.

Проводка здесь будет с 41 на 41 счёт, а вот колонка «Партии» будет заполнена по-разному.

С наступлением 2021 года необходимо внести изменения в учётную политику предприятия, указав в ней применение выбранной вами системы налогообложения (Раздел «Главное» - пункты «Учетная политика» и «Налоги и отчёты»).

Теперь перейдём к реализации товара на УСН (при условии, что оплата за него уже произведена, хоть на ЕНВД, хоть на УСН).

Выберем раздел «Продажи», пункт «Реализация (акты, накладные, УПД)».

В открывшемся окне нажмём на кнопку «Реализация» и из выпадающего меню выберем «Товары (накладная, УПД)». Заполним документ данными продажи, проведём его, а затем нажмём на значок .

В открывшемся окне, отображающем результат проведения документа, перейдём на вкладку «Книга учёта доходов и расходов (раздел I) (1)» и удостоверимся, что себестоимость товара отразилась в расходах по УСН.

Учёт материалов при переходе с ЕНВД на УСН

Примерно такая же ситуация у нас и с материалами.

До 2020 года, исходя из подпунктов 2.1 и 2.2 статьи 346.25 Налогового кодекса, а также письма Минфина от 03.07.2015г. № 03-11-06/2/38727, материалы, приобретённые в период применения ЕНВД, нельзя было учесть в расходах при их списании в период применения УСН.

Но в связи с прекращением действия вменёнки государственная дума сжалилась над своими налогоплательщиками и выпустила Федеральный закон от 23.11.2020г. №373-ФЗ, в котором разрешила учесть в расходах по УСН стоимость сырья и материалов, купленных и оплаченных в период применения ЕНВД, а списанных уже на УСН. Такие затраты будут учитываться по мере передачи сырья в производство.

Алгоритм действий в программе очень схож с уже описанным для учёта товаров: сначала мы покупаем материалы на ЕНВД и оплачиваем их, затем делаем перенос остатков материалов в налоговом учёте и уже при применении УСН (доходы минус расходы) передаём их в производство при помощи документа «Требование-накладная».

Для оприходования материалов воспользуемся документом «Поступление товаров (накладная, УПД)».

На основании документа покупки произведём оплату поставщику за поставленные нам материалы.

Затем по окончании года совершим передачу товаров с ЕНВД на УСН. Для того, чтобы не останавливаться на документе «Операции, введённые вручную» ещё раз, будем считать, что способ оценки товаров не изменился в связи с переходом. Перейдём в раздел «Главное» и выберем пункт «Помощник ввода остатков» и введём остатки по 10 счёту.

И последний этап – это передача материалов в производство при помощи документа «Требование-накладная» в разделе «Производство».

После проведения документа в проводках вы увидите, что себестоимость материалов была отражена на вкладке «Расходы при УСН».

Автор статьи: Алина Календжан

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов


Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Поиск по сайту

Наши курсы

Мы Вконтакте

Форма входа

Яндекс.Метрика
Политика конфиденциальности
Согласие на обработку персональных данных
Оферта