Административная ответственность бухгалтера

: Создано 02.10.2025 11:09; Опубликовано 02.10.2025 11:09; Автор: Administrator; Просмотров: 38

Все мы понимаем, что бухгалтер – профессия, сопряженная с высоким уровнем ответственности, а где большая ответственность, там и риски. Чаще всего бухгалтеры сталкиваются с административными взысканиями, именно об этом мы и хотим сегодня поговорить.

На кого может быть возложена административная ответственность за нарушения в сфере бухгалтерского учета?

Для начала определим, какой именно бухгалтер (бухгалтер/главный бухгалтер) может нести такую ответственность.

Согласно законодательству РФ, ответственность за организацию бухгалтерского учета и сохранность бухгалтерских документов лежит на руководителе компании (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Обратите внимание, не за ведение учета, а именно за организацию ведения учета!

Далее руководитель обязан поручить ведение учета главному бухгалтеру или другому должностному лицу, либо заключить договор на бухгалтерское обслуживание (ч. 3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ).

Таким образом, если руководитель нанял бухгалтера, обеспечил ему необходимые условия для работы (программу, доступ к правовой базе, место для хранения документов и т. д.), то в случае нарушений в учете ответственность будет нести бухгалтер, а не руководитель экономического субъекта.

В данном случае разграничение ответственности происходит так:

Руководитель: отвечает за организацию бухгалтерского учета, создание условий для его надлежащего ведения, назначение ответственных лиц или заключение договора на бухгалтерские услуги.

Главный бухгалтер (или уполномоченное лицо): отвечает за непосредственное ведение учета и своевременное предоставление полной и достоверной отчетности.

Такое разграничение подтверждается и судебной практикой. Так в Решении Краснотуранского районного суда Красноярского края от 20 сентября 2018г. по делу № 12-12/2018 суд указал, что при наличии в штате должности бухгалтера и надлежащей организации учета со стороны руководителя, именно бухгалтер несет административную ответственность за ведение учета и своевременное представление отчетности как должностное лицо.

Аналогичная позиция изложена в Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 28 марта 2024 г. № Ф07-21353/23 по делу № А56-42318/2023, где отмечается, что лица, на которых возложена обязанность по ведению и хранению документации (например, главный бухгалтер), несут ответственность, если будет доказано, что они совершили действия, приведшие к уничтожению, сокрытию или искажению сведений в документации.

Но в микроорганизациях бывает и так, что в штате отсутствует должность главного бухгалтера, тогда административная ответственность за нарушения в сфере бухгалтерского учета может быть возложена на:

• Руководителя организации. Руководитель обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо, либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (часть 3 статьи 7 Закона № 402-ФЗ). Но если эти обязанности не возложены должным образом, руководитель может быть привлечен к ответственности.

• Лицо, исполняющее обязанности главного бухгалтера. Если в организации нет должности главного бухгалтера, но обязанности по ведению бухгалтерского учета возложены на конкретного сотрудника (например, приказом или распоряжением руководителя), то административная ответственность за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности по статье 15.11 КоАП РФ может быть применена к этому лицу.

• Иное должностное лицо, на которое возложены обязанности по ведению бухгалтерского учета. Если руководитель организации возложил ведение бухгалтерского учета на другое должностное лицо (например, на бухгалтера, который не является главным бухгалтером), то ответственность за нарушения в этой сфере может лечь на него.

По какой статье привлекают бухгалтеров к административной ответственности?

Как показывает практика, чаще всего бухгалтеров к административной ответственности привлекают по статье 15.11 КоАП РФ. Эта статья применима к должностному лицу, которое ненадлежащим образом исполнял свои должностные обязанности, что, по сути, и стало причиной правонарушения.

Административная ответственность бухгалтера может наступить за ряд нарушений, связанных с ведением бухгалтерского учета и представлением отчетности.

Чаще всего это грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности:

Что считается грубым нарушением?

Грубое нарушение – это:

• Занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета.

• Искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10%.

• Регистрация в регистрах бухгалтерского учета мнимого объекта бухгалтерского учета (в том числе неосуществленных расходов, несуществующих обязательств, не имевших места фактов хозяйственной жизни) или притворного объекта бухгалтерского учета.

• Ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета.

• Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета.

• Отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов, и (или) регистров бухгалтерского учета, и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов.

Кто является контролирующим органом?

Проверяющим органом выступает налоговая служба.

Налоговики невероятно любят данную статью и применяют ее достаточно часто к особо несговорчивым бухгалтерам. И чтобы привлечь бухгалтера к ответственности контролеры обращают пристальное внимание абсолютно на все документы о наделении конкретного бухгалтера соответствующими полномочиями.

А полномочиями наделяют бухгалтера такие документы, как:

• должностные инструкции;

• трудовой договор;

• иные локально-нормативные акты, утвержденные в компании.

Следовательно, бухгалтеру нужно внимательно относиться к этим документам, так как в них прописаны их полномочия, как должностного лица.

ВАЖНО: к административной ответственности может быть привлечен главный бухгалтер/бухгалтер, если на него возложены соответствующие обязанности.

Судьи также, при определении ответственного лица, руководствуются положениями о возложении обязанностей по ведению бухгалтерского учета.

Какая ответственность предусмотрена:

Штраф по статье 15.11 КоАП РФ составляет:

• от 5000 до 10 000 рублей,

• за повторное нарушение - от 10 000 до 20 000 рублей

• дисквалификация на срок от одного года до двух лет.

Освобождение от ответственности:

В определенных ситуациях, предусмотренных пунктом 1.1 статьи 15.11 КоАП РФ, к бухгалтеру не применяются санкции по статье 15.11 КоАП РФ. Это возможно, если:

• Первичные документы, отражающие фиктивные операции, подготовлены другими лицами.

• Сотрудники организации нарушают установленный порядок документооборота, задерживая или не передавая первичную документацию.

Однако для освобождения от ответственности в указанных случаях необходимо, чтобы сотрудники были своевременно ознакомлены под подпись с внутренними нормативными актами, регламентирующими правила оформления и сроки предоставления документов в бухгалтерию. Отсутствие таких документов лишает бухгалтера возможности избежать ответственности по статье 15.11 КоАП РФ.

Также бухгалтер может избежать ответственности по статье 15.11 КоАП РФ (п. 1.1 статьи 15.11 КоАП РФ), если:

• грубое нарушение привело к занижению налогов, и была представлена уточненная налоговая декларация с уплатой неуплаченной суммы налога и пеней в соответствии со ст. 81 Налогового кодекса РФ.

• ошибка в отчетности исправлена в установленном порядке до утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности.

• бухгалтер заручится письменным распоряжением руководителя, то в этом случае директор будет нести единолично ответственность за последствия отражения или не отражения такой информации в учете (п. 8 ст. 7 Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”).

Но хотим вас предостеречь от частого заблуждения по поводу п. 8 ст. 7 Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”. Многие бухгалтеры считают, что это защита от всех видов ответственности, но это не так. От административной ответственности такое письменное распоряжение руководителя еще возможно и убережет, а вот если такое действие или бездействие (которое описано в распоряжении директора) в последствии приведет к уголовной ответственности, то письменное распоряжение руководителя вас не спасет.

То есть, заручившись письменным распоряжением руководителя, защититься от всех видов ответственности бухгалтеру не получится.

Срок давности привлечения к административной ответственности:

Срок давности составляет 2 года.

Существуют и другие статьи КоАП РФ (помимо статьи 15.11 КоАП РФ), по которым может быть привлечен к ответственности бухгалтер. Они также регулируют нарушения в сфере бухгалтерского учета и отчетности, но штрафные санкции по ним не столь высоки и судебной практики меньше (статья 15.1 КоАП РФ, статья 15.5 КоАП РФ, статья 15.33 КоАП, статья 13.19 КоАП, статья 19.7 КоАП и другие).

В связи со всем вышесказанным можно однозначно утверждать, что бухгалтеру, помимо профессиональных знаний, необходимо обладать правовой грамотностью и уметь отстаивать свою позицию в рамках закона.

Автор статьи: Марина Аленина