Аудит собственного капитала в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

: Опубликовано 29.09.2021 08:32; Просмотров: 4892

Важность корректного учета капитала и его формирования связана с тем, что он является главной составляющей показателя стоимости предприятия, т.к. собственный капитал определяет размер чистых активов. Поэтому аудит собственного капитала организации является весьма актуальным не только для внешних пользователей отчетности, но и непосредственно для руководителя фирмы. Этой статьей мы открываем цикл публикаций по аудиту, который вы можете самостоятельно провести для своей организации. Начнем с аудита собственного капитала.

Капитал – основа развития любой организации, которая формируется с момента регистрации и в течение всей деятельности.

Аудит капитала – это поэтапная проверка всех стадий его формирования и движения. При проведении аудита собственного капитала планируют проверку:

1. Уставного капитала:

- аудит структуры уставного капитала;

- аудит величины уставного капитала;

- аудит внесения взносов в уставный капитал.

2. Резервного капитала:

- порядок и правильность формирования резервного капитала.

3. Добавочного капитала:

- аудит переоценки имущества;

- аудит инвестиций во внеоборотные активы.

4. Аудит нераспределённый прибыли:

- аудит нераспределённый прибыли за отчётный год и за предыдущие отчетному года.

Нормативной базой для осуществления аудита являются:

• Гражданский кодекс РФ;

• ФЗ «Об акционерных обществах»;

• ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

• ФЗ «О несостоятельности (банкротстве»)

• ФЗ «Закон о бухгалтерском учете» и план счетов

В процессе проверки подлежат изучению организационные документы (устав, учредительный договор, выписки из протоколов решений Совета директоров, годового собрания акционеров и текущих решений учредителей).

При аудите устанавливается соответствие организационно-правовой формы и структуры организации Гражданскому кодексу РФ, наличие государственной регистрации и лицензирования отдельных видов деятельности. Если на такие виды деятельности у организации нет лицензии (разрешения), то проведенные операции по этим видам деятельности считаются недействительными.

Аудитор должен оценить достоверность показателей в отчёте об изменениях капитала и взаимосвязь его показателей с бухгалтерским балансом.

В статье мы рассмотрим основные ошибки, допускаемые по счетам учета капитала.

УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ

1. Размер уставного капитала, отраженный в учете, не соответствует учредительным документам и данным выписки из ЕГРЮЛ

2. Отсутствует аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8, редакция 3.0.

Он должен быть организован так, чтобы была раскрыта информация по учредителям организации.

3. Чистые активы организации существенно меньше размера уставного капитала и составляют отрицательную величину.

Данное обстоятельство указывает на несоблюдение требования законодательства о соотношении величины чистых активов и уставного капитала.

Если чистые активы были отрицательными или меньше минимального размера, установленного для АО, ООО, то формально юридическое лицо подлежит добровольной ликвидации.

Поэтому в случае возникновения такой ситуации рекомендуем:

• или увеличить чистые активы хотя бы до размера минимального уставного капитала (в основном путем улучшения финансовых результатов).

• или снизить размер уставного капитала до необходимого размера.

4. В учете числятся собственные акции, выкупленные обществом у акционеров, со дня перехода права собственности на которые прошло уже более года.

Поскольку за год с даты окончания выкупа акций они не были реализованы, общее собрание акционеров организации должно было принять решение об уменьшении уставного капитала путем их погашения. На основании такого решения вносятся необходимые изменения в устав общества.

5. Некорректно оформлены операции по смене учредителей.

РЕЗЕРВНЫЙ КАПИТАЛ

1. Не создан резервный капитал в нарушении требований законодательства или устава организации.

2. Размер резервного капитала не соответствует учредительным документам.

Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не менее 5% от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества.

Для акционерных обществ его создание обязательно, для ООО – только, если это предусмотрено уставом ООО.

3. Резервный капитал больше уставного.

В результате есть риск искажения данных строк 1360 «Резервный капитал», 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Бухгалтерского баланса.

ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛ

1. В составе переоценки внеоборотных активов Обществом отражены суммы, по которым отсутствует первичные документы в обосновании сумм переоценки.

2. В автоматизированной бухгалтерской программе Общества не организован аналитический учет на счете 83 «Добавочный капитал», образованного ранее в результате переоценки стоимости основных средств.

Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.

3. Нарушен порядок бухгалтерского учета добавочного капитала

На счете 83.01.1 «Прирост стоимости основных средств» числится сумма переоценки по выбывшим объектам основных средств.

Это влечет искажение данных строк 1340 «Переоценка внеоборотных активов», 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Бухгалтерского баланса.

Средства добавочного капитала должны расходоваться только определенные цели. Соблюдение этого требования также проверяется аудитором.

НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ (НЕПОКРЫТЫЙ УБЫТОК)

1. Отражение на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» исправления несущественной ошибки прошлого периода.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) применяется при исправлении существенных ошибок прошлых лет, в остальных случаях счет 91 «Прочие доходы и расходы».

2. За счет средств нераспределенной прибыли производились выплаты непроизводственного характера и иные операции, не указанные в решении участников о распределении прибыли.

Любые другие проводки по счету 84 производятся только на основании решения собственников или устава компании. Так, собственники могут распределить прибыль на дивиденды или направить на покрытие убытков. А устав может предусматривать создание резервного и иных фондов.

По итогу большая вероятность недостоверного представления сведений всем заинтересованным пользователям о суммах нераспределенной прибыли прошлых лет и прибыли отчетного года, отраженных в бухгалтерском балансе.

Автор статьи: Евгения Тарасова