Корректирующая декларация по НДС в сторону уменьшения налога – что следует учесть?

Иногда после окончания отчетного периода обнаруживается, что при расчете налога допустили ошибку, и к вычету был принят не весь входящий НДС. Как поступить в такой ситуации? Можно подать корректирующую декларацию на уменьшение суммы налога, но тогда нужно быть готовыми общаться с представителями ФНС о причинах ситуации. А можно попытаться не потерять право на вычет другими способами. Давайте рассмотрим несколько примеров. 

1. Не был предъявлен к вычету НДС по товарам, услугам или материалам

Такая ситуация возможна в том случае, если какие-то документы пришли с опозданием, или их просто забыли своевременно внести в программу. Данный случай является самым простым, ведь налогоплательщик имеет право переносить вычет НДС по приобретенным товарам, материалам и услугам в течение трех лет с даты принятия их на учет.

То есть если документы были получены позже, чем отправлена декларация, то мы вносим данные в программу с текущей датой получения и указываем корректные реквизиты счета-фактуры.



2. Не был предъявлен к вычету исчисленный НДС с авансов после отражения факта реализации

Достаточно часто на практике встречаюсь ошибкой, когда при зачете авансов от покупателей не был предъявлен к вычету НДС, исчисленный ранее с предоплаты. Возникает такая ошибка в том случае, если не были своевременно и корректно проведены все регламентные операции по НДС (подробнее об общей схеме работы с «авансовым» НДС можно прочитать в статье НДС с авансов покупателей в 1С: Бухгалтерии предприятия 8).

В данном случае, проблема состоит в том, что вычет НДС с авансов мы не имеем права переносить на следующие налоговые периоды, а значит, если не подадим корректировку декларации, то совсем потеряем возможность получить данный вычет. Но в то же время, если мы сдадим корректирующий отчет с суммой НДС к уменьшению, то получим некоторые неприятные запросы от ФНС (требование о предоставлении пояснений, подтверждающих документов, вызов налогоплательщика и т.д.).

Как же поступить? Я советую в этом случае подать корректирующий отчет, отразив в нем вычет НДС с авансов, однако, вместе с тем, уменьшить суммы вычета по товарам, материалам и услугам ровно на сумму добавленного НДС. В этом случае, мы сохраним право на вычет данной суммы (ведь вычет по товарам, материалам и услугам можно переносить на следующие налоговые периоды), но не уменьшим налог к уплате и не привлечем лишнее внимание представителей ФНС.

В программе для переноса вычета по ТМЦ на следующие налоговые периоды нужно зайти в счета-фактуры, вычет по которым должен быть перенесен, и снять галочку «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения». После этого в ходе проведения регламентных операций информация по данному счету-фактуре будет попадать в документ «Формирование записей книги покупок», откуда её нужно будет удалить в текущем налоговом периоде и оставить в одном из следующих периодов (в течение трех лет), когда возникнет необходимость предъявить данный НДС к вычету.

 

Подробнее о механизме переноса вычетов по НДС я рассказывала в видеоуроке Документ "Формирование записей книги покупок" в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8.

Также в при заполнении данного документа можно заявить по какому-либо счету-фактуре сумму вычета частично, чтобы подогнать НДС к уплате и добиться совпадения сумм НДС в первичной и корректирующей декларациях (если сумма налога к уплате будет та же, что и в исходном отчете, то последствия корректировки будут минимальными).

3. Не был предъявлен к вычету НДС по основным средствам

НДС по основным средствам мы отражаем в особом порядке. Для того, чтобы предъявить данный налог к вычету, необходимо принять к учету ОС и, опять же, выполнить регламентные операции по НДС. Если это забыли сделать в периоде принятия основного средства к учету, то единственный вариант не потерять данный вычет – подать корректирующий отчет, ведь вычет НДС по ОС мы также не можем переносить на следующие налоговые периоды.

В этом случае я также рекомендовала бы регулировать в корректируемом периоде сумму налога к уплате, перенося вычет по товарам, материалам или услугам на следующие налоговые периоды.

В завершении, мне хотелось бы сказать, что для избежания подобных ошибок очень важно  перед формированием квартальной отчетности корректно выполнять все регламентные операции по учету НДС. Если у вас есть желание полноценно освоить эту и другие темы, связанные с расчетом данного запутанного налога, я советую Вам наш видеокурс "НДС: от понятия до декларации"! Делимся практическим опытом и помогаем навести порядок в Вашей базе. Курс построен по схеме "теория + практика в 1С". Подробная информация о курсе доступна по ссылке НДС: от понятия до декларации.

А если у вас возникли вопросы или желание обсудить рассмотренные ситуации, то буду очень рада вашим комментариям под статьей.

Автор статьи: Ольга Шулова

Давайте дружить в Facebook

Ольга Шулова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов 


Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Поиск по сайту

Наши курсы

Мы Вконтакте

Форма входа

Яндекс.Метрика
Политика конфиденциальности
Согласие на обработку персональных данных
Оферта