Заполнение декларации по налогу на прибыль при наличии обособленного подразделения

: Опубликовано 23.07.2019 23:59; Просмотров: 90958

В этой статье мы хотим дать вам шпаргалку по заполнению Приложения №5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Что нужно учесть при работе с декларацией в данном случае? Рассмотрим порядок расчета основных показателей, а также разберем небольшой практический пример.

Заполняя декларацию при наличии обособленного подразделения, необходимо:

- заполнить основные разделы декларации и дополнительно Приложение №5 к листу 02 по головному подразделению, то есть по организации в целом,

- заполнить необходимое количество Приложений №5 (по количеству обособленных подразделений в организации, включая закрытые в течение года),

- отправить декларацию, включая все Приложения №5 по обособленным подразделениям, в ИФНС по месту учета головной организации и только необходимые разделы для ОП.

Состав декларации одного обособленного подразделения выглядит так:

Титульный лист

указываете код ОП - КПП;
куда подается декларация - код ИФНС по месту регистрации ОП;
по месту нахождения обособленного подразделения ставите код «220»
полное наименование ОП прописываете

Раздел 1.1, заполняя графы

040 и 050 ставятся прочерки, так как ОП платит налог в бюджет субъекта РФ
070 –данные из стр. 100 Прил. №5 листа 02
80 –данные из стр. 110 Прил. №5 листа 02

Раздел 1.2

необходим при исчислении и уплате ежемесячных авансовых платежей в течение квартала
графы 120, 130, 140 - ставятся прочерки, так как ОП платит налог в бюджет субъекта РФ
графы 220, 230, 240 - отражаются показатели 1/3 суммы стр. 120 Прил. №5 листа 02
В отчете за год, данный раздел не заполняется (порядок заполнения декларации п. 1.1)

Приложение N 5 Листа 02 по обособленному подразделению

В самой форме есть подсказки заполнения, по графе «Расчет составлен (код)»
- ставите показатель "2", если заполняете прил. ОП
- ставите показатель "3", если заполняете прил. по закрытому ОП
КПП – проставляется код по ОП

Чтобы заполнить остальные строки, надо вычислить долю налоговой базы. Исчислить налог в бюджет субъекта РФ в целом по организации и по каждому подразделению.

Доля прибыли (стр. 040 Приложения 5) рассчитывается по итогам отчетного и налогового периода по формуле (п. 2 ст. 288 НК РФ):

Доля
прибыли ОП = (

Удельный вес среднесписочнойчисленности работников ОП или расходов на оплату труда ОП

Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества соответствующего ОП

) /2

Организация сама закрепляет в учетной политике показатель, который будет использовать: рассчитывать среднесписочную численность работников ОП или расходы на оплату труда, не изменять его в течение отчетного (налогового) периода.

1) Исчисляем среднесписочную численность работников ОП, для этого:

СреднеСписочнаяЧисленность работников ОП__________________
СреднеСписочнаяЧисленность работников по организации в целом

*100%

2) Исчисляем расходы на оплату труда ОП, для этого:

Сумму расходов на оплату труда ОП___________
Расходы на оплату труда в целом по организации

*100%

3) Исчисляем удельный вес остаточной стоимости имущества ОП в остаточной стоимости имущества всей организации (в соответствии с п. 1 ст. 257, п.3 ст. 256 НК РФ):

Средняя ст-ть амортизируемых ОС, используемых ОП
Средняя ст-ть амортизируемых ОС всей организации

*100% -

Средняя стоимость считается по данным НУ (п. 4 ст. 376 НК РФ)

За отчетный период = (Сумма остаточной стоимости ОС на 1 января + на 1 февраля + ... + Остаточная стоимость ОС на 1-е число последнего месяца отчетного периода + Остаточная стоимость ОС на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом), деленная на количество месяцев в отчетном периоде + 1 (т.е. 4 (это квартал), 7 (это полугодие) или 10 (это 9 месяцев).

За налоговый период (год) = (Сумма остаточной стоимости ОС на 1 января + на 1 февраля + ... + Остаточная стоимость ОС на 31 декабря), деленная на количество месяцев в отчетном периоде + 1 (т.е. 13 (это за налоговый период)).

В том случае, если обособленное подразделение образовано в течение года, то остаточную стоимость его основных средств необходимо рассчитывать по тем же формулам. А за месяцы, когда ОП еще не было образовано, остаточная стоимость его ОС в расчете получается равной нулю.

Пример:

ООО «Ромашка» состоит на учете в г. Москве и открыло в 2015г. одно обособленное подразделение в Московской области

В учетной политике закреплен для расчета показатель «Среднесписочная численность работников».

За I квартал 2019 г. прибыль в целом по организации составила 1 017 174 руб. (стр. 100 Листа 02). Ставка налога на прибыль в бюджет субъекта по данному региону составляет 17%.

Удельный вес среднесписочной численности работников ОП = 83,78%

ГП	ОП	всего	УВ (31/37*100)
6	31	37	83,78

Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения = 100%

Так как в ОП находится все имущество, то берем показатель за 100%

Доля прибыли ОП за I квартал 2019г. составляет = 91,89% (83,78+100)/2

Сумма налога на прибыль по ОП за I квартал (стр. 070 Прил. 5)= 158896 руб. (база (стр. 030 равна 1017174*стр. 040 равна 91,89%*ставку 17%):

Доля прибыли ГП за I квартал 2019г. составляет = 8,11% (100-91,89)

Сумма налога на прибыль по ОП за I квартал (стр. 070 Прил. 5)= 14024 руб. (база (стр. 030 равна 1017174*стр. 040 равна 8,11%*ставку 17%):

Если вы оплачиваете ежемесячные авансы по налогу, то сумма налога распределяется в течение квартала равными долями. Ежемесячный платеж равен 1/3 авансового платежа, исчисленного по итогам предыдущего квартала. По итогам отчетного периода нужно рассчитать еще и квартальный авансовый платеж. Если его сумма будет больше суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение квартала, то эту разницу должны доплатить в бюджет. Если меньше, то по итогам квартала доплачивать ничего не нужно.

Также необходимо заполнить другие строки Прил. 5 листа 02. Взаимосвязь с показателями Листа 02 декларации покажем в таблице:

О.П.- это отчетный период.

П.О.П. – предыдущий отчетный период

Раздел	1кв	полугодие (2 кв)	9 месяцев (3кв)	год (4кв)
раздел 1.1.	ФБ строка 270 (к доплате) или 280 (к уменьшению) РБ 100 (к доплате) или 110 (к уменьшению) приложения №5	ФБ строка 270 (к доплате) или 280 (к уменьшению) РБ 100 (к доплате) или 110 (к уменьшению) приложения №5	ФБ строка 270 (к доплате) или 280 (к уменьшению) РБ 100 (к доплате) или 110 (к уменьшению) приложения №5	ФБ строка 270 (к доплате) или 280 (к уменьшению) РБ 100 (к доплате) или 110 (к уменьшению) приложения №5
раздел 1.2.	ФБ строка 300/поделить на 3 части	ФБ строка 300/ поделить на 3 части	ФБ строка 300/ поделить на 3 части	Не включается
	РБ строка 120 прил. 5 листа 02/ поделить на 3 части	РБ строка 120 прил. 5 листа 02/ поделить на 3 части	РБ строка 120 прил. 5 листа 02/ поделить на 3 части	Не включается

лист 02

ст.200	равна ст.070 всех приложений №5	равна ст.070 всех приложений №5	равна ст.070 всех приложений №5	равна ст.070 всех приложений №5
ст.210	ст.290 п.о.п. (из 9 мес пр. года)	ст.180 п.о.п. (1кв)+ст.290 п.о.п.(1кв)	ст.180 п.о.п. (2кв)+ст.290 п.о.п.(2кв)	ст.180 п.о.п.(3кв)+ст.290 п.о.п.(3кв)
ст.290 (если <0, то строка не заполняется)	ст. 180 о.п. (1кв)	ст.180 о.п.(2кв)-ст.180п.о.п (1кв)	ст.180 о.п.(3кв)- ст.180п.о.п (2кв) начисл. авансы на 1 кв след года	не заполняется строка
ст.320,330,340			заполняется в декларации за 9 мес = строке 290 о.п.

Приложение №5 к листу 02

ст.080	ст.121 за 9 мес. прошлого года	ст.070 п.о.п(1кв)+ст.120 п.о.п. (1кв)	ст.070 п.о.п(2кв)+ст.120 п.о.п. (2кв)	ст.070 п.о.п(3кв)+ст.120 п.о.п. (3кв)
ст.100	ст. 070-ст.080 отчетного периода	ст. 070-ст.080 отчетного периода	ст. 070-ст.080 отчетного периода	ст. 070-ст.080 отчетного периода
ст.110	ст.080-ст.070 отчетного периода	ст.080-ст.070 отчетного периода	ст.080-ст.070 отчетного периода	ст.080-ст.070 отчетного периода
ст.120	ст.310 о.п. лист 2*ст.040- доля о.п.	ст.310 о.п. лист 2*ст.040- доля о.п.	ст.310 о.п. лист 2*ст.040- доля о.п.	ничего не ставить
ст.121			заполняется в декларации за 9 мес = строке 120	ничего не ставить