Возврат с УСН на ОСНО в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 - шаг 2

В предыдущей статье (Возврат с УСН на ОСНО в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 - шаг 1) проведены подготовительные операции к ведению учета при применении ОСНО, а именно – отражены в налоговом учете остатки товарных и материальных ценностей, кредиторская задолженность поставщикам. В этой статье речь пойдет о втором шаге: корректировка в НУ реализации и НДС. 

Рассмотрим особенности учета доходов в переходном периоде.

Особенность первая: Если отгрузка произведена при УСНО, а оплачена при ОСНО операцией только налогового учета 1 января после добровольного перехода на ОСНО (1 числа месяца текущего квартала, при утрате права) фиксируем дебиторскую задолженность покупателей: 

Сравниваем данные налогового и бухгалтерского учета:

Особенность вторая: По заключенным до перехода на ОСНО договорам цена товаров, работ, услуг была установлена без НДС. Необходимо согласовать с покупателем (заказчиком) и внести изменения в договор, увеличив цену на сумму НДС.

Рассмотрим проводки по доначислению на цену договора суммы НДС:



Проблема в том, что покупатель (заказчик) может не согласиться с таким увеличением. В этом случае, нужно доначислить НДС сверх цены договора и оплатить в бюджет за счет собственных средств. При этом формируем корректирующие проводки только бухгалтерского учета (документ «Корректировка долга»):

Итак, «пересечение жанров»: сравниваем показатели до и после перехода на ОСНО:

 Данные бухгалтерского учета

Данные налогового учета

Особенность третья: На дату перехода на ОСНО нужно учесть отгрузки, по которым была оплата или частичная оплата, с учетом полученного при УСНО аванса.

Если аванс получен до смены режима, а отгрузка производится уже при ОСНО - реализацию отражаем с учетом НДС:

- Вариант с доп. соглашением на увеличение цены договора будет выглядеть так:



- Вариант с отказом покупателя от увеличения цены договора на сумму НДС будет выглядеть так:


При этому нужно учесть, что выручка в сумме полученного аванса уже была принята для целей налогообложения при УСНО. Формируем корректирующие проводки по авансу, полученному при УСНО:



Для проверки заполним бухгалтерскую и налоговую отчетность за сопоставимый период:

Важно: Прочие доходы, начисленные, но не оплаченные при УСН (например, проценты от предоставленных займов) отражаются аналогично.

                                         Право на налоговый вычет по НДС в переходном периоде

Объект «Доходы»

Налогоплательщики, применявшие объект налогообложения «Доходы» не имеют права на налоговый вычет по НДС по товарам, работам, услугам, купленным при применении этого режима в принципе. 

Объект «Доходы за вычетом расходов»

Действует следующее правило - право на налоговый вычет по НДС есть только по тем товарам, работам, услугам, которые:

- не использованы (не списаны) при применении УСНО;

-будут использованы при ОСНО;

- сумма НДС не была учтена в расходах при УСНО;

- у организации имеются счета-фактуры, а также первичные документы на поступление товара, работы, услуги (товарные накладные, акты приема-передачи, ТТН).

Кроме того, эти товары, работы, услуги должны быть использованы для облагаемых НДС операций.

Важно: что же касается НДС, включенного при УСН в стоимость ОС, то он был включен в расходы при УСН. Налоговый вычет, что логично, не предусмотрен.

К налоговому вычету НДС принимаются счета-фактуры в случаях:

-сырье, материалы куплены, не оплачены при УСН, не отпущены в производство при УСН;

-товары куплены, не оплачены, проданы при УСН;

-товары куплены, не оплачены, не проданы при УСН;

-товары куплены, оплачены, не получены; соответственно, не проданы при УСН.

Для анализа используем «Универсальный отчет» с соответствующими настройками (рассмотрен в статье

Возврат с УСН на ОСНО в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 - шаг 1).

«Изменение картины мира требует много энергии».

Автор статьи: Ирина Казмирчук

Ирина Казмирчук

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов 

Наши обучающие курсы и вебинары

Отзывы наших клиентов

Мастер-класс «Аудит базы 1С. Общее состояние бухгалтерского учета»


Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Поиск

Новый видеокурс!

Наши курсы

Мы Вконтакте

Форма входа

Яндекс.Метрика
Политика конфиденциальности
Согласие на обработку персональных данных
Оферта