Учет ОС и НМА при переходе с ЕНВД на УСН в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0

Многие предприятия и предприниматели на ЕНВД осуществляли такие виды деятельности, при которых без основных средств и нематериальных активов никак не обойтись. Например, организации, оказывающие услуги общественного питания, навряд ли бы обошлись без холодильных установок и духовых печей, а те, кто оказывал услуги по перевозке пассажиров – без автомобилей. Как уже известно, начиная с 2021 года система налогообложения с вменённого дохода упраздняется, и до окончания 2020 года всем её применявшим следует осуществить переход на какую-то иную систему налогообложения. В этом уникальном материале мы подскажем на какую систему выгоднее перейти в плане учета ОС и НМА, а также рассмотрим внесение остаточной стоимости этих активов для учёта расходов на УСН на примере программного продукта 1С: Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0. 

Существуют налоговые режимы, не учитывающие в расходах организации амортизацию основных средств. К таковым относятся патентная система и упрощённая 6% (доходы). Соответственно, если в вашей компании проходят значительные суммы по амортизации, то такие спецрежимы для вас невыгодны.

При этом, если организация или предприниматель осуществляет переход на УСН 15% (доходы минус расходы), то наверняка у него будет желание уменьшить налоговое бремя при помощи зачёта сумм износа основных средств в расходы по налоговому учёту. Разберёмся как это сделать.

Первым шагом на пути принятия основного средства или нематериального актива к учёту на УСН будет определение их остаточной стоимости. Такой порядок закреплен в пункте 2.1 статьи 346.25 НК РФ. Ведь вы его использовали на ЕНВД и износ начался ещё там.

Налогоплательщики на ЕНВД зачастую не вели полный бухгалтерский и налоговый учёт запасов, и поэтому вполне возможно, что основное средство могло быть даже не введено в эксплуатацию. В такой ситуации вам будет необходимо посчитать вручную сумму амортизации, которая должна была быть начислена на ЕНВД.

Делается это путём деления первоначальной стоимости имущества на срок полезного использования и умножения на количество месяцев его использования. Например, вы приобрели автомобиль за 1 миллион рублей в феврале 2020 года. Срок его полезного использования составляет 5 лет, а если быть точнее – 60 месяцев. Делим 1 миллион на 60 и умножаем на 10 (количество месяцев с марта по декабрь). Таким образом, получаем 16 666,66 рублей – это сумма амортизации, которая должна была быть учтена на ЕНВД. Теперь отнимем от первоначальной стоимости начисленную амортизацию, и получим остаточную стоимость в размере 833 333,34 рублей.

Если же ваше предприятие вело учёт основного средства и на ЕНВД, то определить остаточную стоимость будет намного проще. Достаточно будет посмотреть конечное сальдо по счетам 01 и 02 и посчитать разницу между ними. 

Исчисленную остаточную стоимость основных средств или нематериальных активов необходимо отразить на начало месяца, с которого будет применяться упрощённая система (доходы минус расходы) в графе 8 раздела II Книги учёта доходов и расходов. После чего расходы по начисленной амортизации будут учитываться в стандартном порядке.

Перейдём от слов к делу.

Как уже говорилось ранее, основное средство могло быть учтено нами в бухгалтерском учёте на ЕНВД, а могло и остаться незамеченным. Рассмотрим обе ситуации.

Ситуация № 1: Основное средство оприходовано на 01 счёт и по счёту 02 уже начислялась амортизация

В таком случае нам нужно внести лишь сведения для налогового учёта, а в бухгалтерском оставить всё как есть. Перейдём в раздел «Главное» и выберем пункт «Помощник ввода остатков».

В открывшемся окне выберем организацию, по которой будем вводить операцию и установим дату ввода остатков – 31.12.2020 года. Затем дважды щёлкнем по колонке «Дебет» счёта 01.01. и в новом окне нажмём на кнопку «Создать».

Программой будет создан документ «Ввод остатков (создание) (Основные средства)». В шапке данного документа следует нажать на кнопку «Режим ввода остатков» и выбрать только «Ввод остатков по налоговому учёту».

Затем добавить новую строку и ввести сведения по основному средству. По тому же принципу вводятся данные и по нематериальным активам, только выбирается не счёт 01, а счёт 04.

Затем нам следует зафиксировать, что данное основное средство оплачено. Для этого в разделе «ОС и НМА» есть документы «Регистрация оплаты ОС и НМА УСН» и «Регистрация оплаты ОС и НМА ИП».

Зафиксируем данные по оплате основного средства и проведём документ.

По итогу программой в конце каждого месяца обработкой «Закрытие месяца» будет производиться начисление амортизации (раздел «Операции» пункт «Закрытие месяца»).

Согласно, пункту 3 статьи 346.16 Налогового Кодекса РФ, если основные средства приобретены до перехода на упрощённую систему налогообложения и срок их полезного использования составляет до трёх лет включительно, то их можно учесть в расходах по упрощёнке в течение первого календарного года.

Если же имущество было приобретено до перехода на упрощёнку, но срок его полезного использования находится в диапазоне от 3 до 15 лет, то мы можем учесть в расходах первого года 50% его стоимости, 30% в течение второго календарного года и 20% в течение третьего календарного года.

И, наконец, если срок полезного использования составляет свыше 15 лет, то принятие к затратам УСН происходит в течение первых 10 лет применения УСН равными долями, по 10 процентов стоимости в год.

В конце каждого квартала обработка «Закрытие месяца» выполняет операцию «Признание расходов на приобретение ОС для УСН».

Проводки, которые формирует данная операция – это отнесение на затраты УСН части стоимости основного средства.

Ситуация № 2: Основное средство не учитывалось на ЕНВД

В таком случае нам необходимо ввести те же самые документы, только при вводе остатков по счёту 01 не следует выбирать режим ввода и ограничиваться только налоговым учётом. В таком случае, проведённый документ «Ввод остатков» создаст проводки по счетам 01 и 02.

В разделе «Операции» в пункте «Закрытие месяца», начиная с января 2021 года, будет выполняться операция «Амортизация и износ основных средств». А в конце каждого квартала будет происходить принятие части стоимости основного средства на расходы в налоговом учёте.

Первоначальные остатки по нематериальным активам вводится аналогичным способом с применением счетов 04 и 05.

Автор статьи: Алина Календжан

Text.ru - 100.00%

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов


Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Комментарии  

 
0 #19 Ольга 13.04.2021 17:57
Добрый день, спасибо за статью. Не совсем понятно почему в примере оплата зарегистрирован а на 1млн (на первоначальную стоимость) а не на остаточную?
Цитировать
 
 
0 #18 Алексей 13.03.2021 17:30
Цитирую Алина Календжан:
Цитирую Алексей:
Поддерживаю вопрос о том, как ввести остатки по НУ, если уже были ранее введены остатки по БУ? Дату ввода остатков ведь не дает менять.

Добрый день. После того, как вы снимете флаг "Ввод остатков по бухгалтерскому учету", программа даст исправить дату документа.


Спасибо. С этим я уже разобрался. Но остался вопрос, который вы обошли стороной. Что нужно сделать, чтобы программа выполняла расчет согласно пункта 3 статьи 346.16 НК РФ. Сдается мне что должно выполняться условие ДатаПриобретени я >= ДатаПереходаНаУ СН. А чтобы это условие выполнилось необходимо поставить в настройке налогов флажок "До перехода на УСН применялся общий налоговый режим", только тогда можно будет поставить дату перехода на УСН. Но на сколько это правильно и какие последствия за собой повлечет, если до перехода на УСН был не ОСН, а ЕНВД. Ведь именно так ваша статья себя позиционирует: переход с ЕНВД на УСН.
Цитировать
 
 
0 #17 Алина Календжан 12.03.2021 13:38
Цитирую Алексей:
Поддерживаю вопрос о том, как ввести остатки по НУ, если уже были ранее введены остатки по БУ? Дату ввода остатков ведь не дает менять.

Добрый день. После того, как вы снимете флаг "Ввод остатков по бухгалтерскому учету", программа даст исправить дату документа.
Цитировать
 
 
0 #16 Алексей 26.02.2021 18:57
Поддерживаю вопрос о том, как ввести остатки по НУ, если уже были ранее введены остатки по БУ? Дату ввода остатков ведь не дает менять.
Цитировать
 
 
0 #15 Алина Календжан 09.02.2021 05:18
Цитирую Света:
Нашла, ввела остаток от 31.12.2020 в НУ и регистрацию оплаты НМА провела 01.01.2021г. Сделала закрытие месяца, формирую КУДИР - раздел II.Расходы на ОС и НМА пуст. Что я могла сделать не так, подскажите, пожалуйста?

В документе "Регистрация оплаты" есть 2 даты: дата документа и дата оплаты. Проверьте их, может одна из них некорректна. А вообще не глядя сложно угадать)))
Цитировать
 
 
0 #14 Света 04.02.2021 19:08
Нашла, ввела остаток от 31.12.2020 в НУ и регистрацию оплаты НМА провела 01.01.2021г. Сделала закрытие месяца, формирую КУДИР - раздел II.Расходы на ОС и НМА пуст. Что я могла сделать не так, подскажите, пожалуйста?
Цитировать
 
 
0 #13 Алина Календжан 04.02.2021 13:09
Цитирую Света:
Здравствуйте, у нас первый вариант НМА, но я не пойму как ввести остатки, если у меня уже введены они от 31.12.2018г. тогда же полетит вся база, если я поставлю ввод остатков с 31.12.2020г. Этот вариант подходит если создать базу с нуля, а какой есть способ, учесть амортизацию НМА в расходах при УСН, продолжая работать в прежней базе

Добрый день. Сформируйте ОСВ с показателями БУ и НУ. Скорее всего у вас будут остатки только по БУ. В таком случае делается ввод остатков с флагом НУ.
Цитировать
 
 
0 #12 Света 03.02.2021 23:22
Здравствуйте, у нас первый вариант НМА, но я не пойму как ввести остатки, если у меня уже введены они от 31.12.2018г. тогда же полетит вся база, если я поставлю ввод остатков с 31.12.2020г. Этот вариант подходит если создать базу с нуля, а какой есть способ, учесть амортизацию НМА в расходах при УСН, продолжая работать в прежней базе
Цитировать
 
 
0 #11 Алина Гончарова 26.01.2021 14:36
Алина, благодарю!
теперь все понятно
Цитировать
 
 
0 #10 Алина Календжан 25.01.2021 22:04
Цитирую Алина Гончарова:
Алина, спасибо за уточнение.
Я правильно понимаю, что регистрация оплаты ОС производится в сумме остаточной стоимости ОС, которая будет списываться в расходы при УСН?

Да, конечно. Вы всё верно поняли.
Цитировать
 
 
0 #9 Алина Гончарова 25.01.2021 19:59
Алина, спасибо за уточнение.
Я правильно понимаю, что регистрация оплаты ОС производится в сумме остаточной стоимости ОС, которая будет списываться в расходы при УСН?
Цитировать
 
 
0 #8 Алина Календжан 25.01.2021 17:19
Цитирую Алина Гончарова:
Алина, я внимательно читаю:
пример №1 называется как "Ситуация № 1: Основное средство оприходовано на 01 счёт и по счёту 02 уже начислялась амортизация".
если амортизация начислялась до перехода на УСН, то она должна быть отражена при переходе в начальных остатках, верно?

и все таки остался не ясным принцип признания расходов по п.3 статьи 346.16. как корректно отразить в программе признание расходов в НУ частями?

На первый вопрос, ответ - верно. Данного скриншота нет в статье, но конечно же 02 нужно вводить, об этом я вам написала в предыдущем ответе.
Второй вопрос - программа автоматически делает это при закрытии месяца, при условии что сведения по основному средству верны, а именно: срок послезного использования, остаточная стоимость и введён документ, свидетельствующ ий об оплате основного средства.
Цитировать
 
 
0 #7 Алина Гончарова 25.01.2021 15:39
Алина, я внимательно читаю:
пример №1 называется как "Ситуация № 1: Основное средство оприходовано на 01 счёт и по счёту 02 уже начислялась амортизация".
если амортизация начислялась до перехода на УСН, то она должна быть отражена при переходе в начальных остатках, верно?

и все таки остался не ясным принцип признания расходов по п.3 статьи 346.16. как корректно отразить в программе признание расходов в НУ частями?
Цитировать
 
 
0 #6 Алина Календжан 24.01.2021 19:46
Цитирую Алина Гончарова:
мне как раз числовой пример и не понятен, так как там не показан учет "якобы" начисленной амортизации в ну
введено по первоначальной стоимости 1 млн

Читайте внимательнее. Ваш вариант - пример номер 2, а не 1. Там четко сказано, что при вводе остатков в НУ нужно вводить и данные по счёту 01 и по счёту 02 - на сумму начисленной амортизации за прошлые годы.
Цитировать
 
 
0 #5 Алина Гончарова 20.01.2021 19:41
мне как раз числовой пример и не понятен, так как там не показан учет "якобы" начисленной амортизации в ну
введено по первоначальной стоимости 1 млн
Цитировать
 
 
0 #4 Алина Календжан 19.01.2021 20:29
Цитирую Алина Гончарова:
добрый день!

получается, что независимо от того сколько ОС использовалось до перехода на УСН при переходе на упрощенку мы берем его первоначальную стоимость в расходы при усн, а не остаточную?

можете показать на расчётном примере оборудования с первоначальной стоимостью 1 млн руб, со СПИ 10 лет, как будут приняты расходы при УСН, если до перехода на упрощенку объект 2 года использовался на ЕНВД?

Добрый день. Вам нужно вести учет по остаточной стоимости. Реализуется это путем ввода первоначальной стоимости на счёте 01 и "якобы" начисленной амортизации на счёте 02. Как и показано в примере.
Цитировать
 
 
0 #3 Алина Гончарова 14.01.2021 18:52
добрый день!

получается, что независимо от того сколько ОС использовалось до перехода на УСН при переходе на упрощенку мы берем его первоначальную стоимость в расходы при усн, а не остаточную?

можете показать на расчётном примере оборудования с первоначальной стоимостью 1 млн руб, со СПИ 10 лет, как будут приняты расходы при УСН, если до перехода на упрощенку объект 2 года использовался на ЕНВД?
Цитировать
 
 
0 #2 Алина Календжан 14.01.2021 04:04
Цитирую Алина Гончарова:
Алина, приветствую!

уточните пример №1 в части сумм принятия к учету в НУ.
Разве учитывается не остаточная стоимость ОС?
И второй момент: если следовать правилу пункта 3 статьи 346.16, то в первый квартал первого года можно принять к расходам одну четвертую от 50 процентов стоимости объекта.
у Вас в примере берется в расчет полная сумма и без учета срока полезного использования.
или я неверно поняла статью?

Добрый день. Пример №1 рассматривает ситуацию, когда учет по основному средству и так велся, нужно было только внести данные по налоговому учету для дальнейшего начисления амортизации. Касаемо пункта 3 статьи 346.16 НК РФ: в ней сказано, что если срок полезного использования ОС до 3х лет, то мы всю остаточную стоимость принимаем к расходам в первом году, если от 3 до 15 лет, то 50% в первом году, 30% во втором и 20% в третьем, и наконец, если срок более 15 лет, то принимаем в течение 10 лет. Фразы о том, что в первый год можно принять только четверть от 50% там нет.
Цитировать
 
 
0 #1 Алина Гончарова 07.01.2021 20:19
Алина, приветствую!

уточните пример №1 в части сумм принятия к учету в НУ.
Разве учитывается не остаточная стоимость ОС?
И второй момент: если следовать правилу пункта 3 статьи 346.16, то в первый квартал первого года можно принять к расходам одну четвертую от 50 процентов стоимости объекта.
у Вас в примере берется в расчет полная сумма и без учета срока полезного использования.
или я неверно поняла статью?
Цитировать
 

Поиск по сайту

Наши курсы

Мы Вконтакте

Форма входа

Яндекс.Метрика
Политика конфиденциальности
Согласие на обработку персональных данных
Оферта