Расходы на обеспечение пожарной безопасности при ОСН в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

: Опубликовано 28.08.2025 07:55; Автор: Administrator; Просмотров: 48

На плечах руководства любой компании лежит строгая обязанность соблюдения требований пожарной безопасности. Это напрямую связано с жизнью и здоровьем сотрудников, сохранностью имущества. Затраты, связанные с созданием эффективной системы профилактики и тушения возможных пожаров - регулярная статья расходов многих организаций. Обращаем внимание, что совсем недавно мы рассказывали, как учесть расходы на пожарную безопасность компаниям на УСН. А сегодня мы поговорим о том, как отразить такие расходы в учёте организаций, применяющих основную систему налогообложения. Начнём со справочной нормативной информации, а затем предложим алгоритм действий в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0.

Так, в целях исполнения требований законодательства в области пожарной безопасности к расходам относят затраты на:

• приобретение противопожарных систем (дымовых датчиков, сигнализаций), огнетушителей, пожарных кранов, насосов, специализированных защитных материалов и покрытий;

• систематическое техническое обслуживание оборудования, поддержание в рабочем состоянии систем оповещения и эвакуации;

• проведение обучения персонала;

• изготовление планов эвакуации;

• иные мероприятия, направленные на минимизацию риска возникновения и устранения последствий пожара (ФЗ от 21.12.1994 №69-ФЗ «О пожарной безопасности», ФЗ от 22.07.2008 № 123-ФЗ «Технический регламент о требованиях пожарной безопасности», Правила противопожарного режима в РФ, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.09.2020 № 1479).

Бухгалтерский учет

Затраты на обеспечение пожарной безопасности относят к расходам по обычным видам деятельности (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99). Расходы признаются в том отчётном периоде, в котором они имели место (п. 18 ПБУ 10/99).

Приобретая противопожарный инвентарь - огнетушители, краны, насосы, сигнализации, организация учитывает их на счетах учета запасов, малоценного оборудования или основных средств. Счёт учёта будет зависеть от стоимости и срока полезного использования приобретённых ценностей, а также лимита для признания их основным средством, установленного учётной политикой организации. Наша статья поможет вам раз и навсегда разобраться с вопросом – что является запасами, малоценным оборудованием, а что основным средством?

В случае если организация учитывает приобретённые ценности на счетах учёта малоценного оборудования, то после передачи активов в эксплуатацию, за ними необходимо организовать дополнительный контроль. Для этого ценности учитываются на забалансовом счете (абз. 2 п. 5 ФСБУ 6/2020).

Налоговый учет

В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ прочими расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, признаются затраты:

• на обеспечение пожарной безопасности в целях исполнения требований законодательства РФ;

• на обслуживание пожарной сигнализации;

• на приобретение услуг пожарной охраны.

Кроме этого, следует помнить базовое правило включения затрат в расходы по налоговому учёту – они должны быть экономически обоснованы, подтверждены документально и направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

В случае если поставщик противопожарного инвентаря (исполнитель услуг в области пожарной безопасности) предоставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС, налогоплательщик может воспользоваться правом вычета на общих основаниях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Алгоритм действий при отражении расходов на обеспечение пожарной безопасности при ОСН в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

ООО «Четыре колеса» применяет общую систему налогообложения. Лимит для признания активов основным средством закреплён в учётной политике организации и составляет 100 000 руб. Организация заключила договор с ООО «БАРС» на закупку огнетушителей и проведение обучающего инструктажа на тему пожарной безопасности для сотрудников производственного цеха.

Операции, которые следует отразить в программе:

25.08.2025 - с расчётного счёта организации произведена оплата в пользу ООО «БАРС» в размере 12 600 руб. (в т.ч. НДС – 2 100 руб.):

- 6 000 руб. (в т.ч. НДС – 1 000 руб.) за огнетушители в количестве 3-х штук для размещения в производственном помещении;

- 6 600 руб. (в т.ч. НДС – 1 100 руб.) за проведение инструктажа для сотрудников производственного цеха на тему пожарной безопасности;

26.08.2025 – огнетушители в количестве 3-х штук на сумму 6 000 руб. (в т.ч. НДС – 1 000 руб.) получены и переданы ответственному лицу; проведён инструктаж на тему пожарной безопасности сотрудникам производственного цеха; представлен акт об оказанной услуге на сумму 6 600 руб. (в т.ч. НДС - 1 100 руб.).

Шаг 1 – Перечисление предоплаты поставщику

Перейдём в раздел меню «Банк и касса» и выберем пункт «Банковские выписки». Создадим новый документ «Списание с расчетного счета». Для отражения факта перечисления предварительной оплаты в документе будем использовать вид операции «Оплата поставщику». Выберем контрагента, укажем сумму и проведём документ.

В результате проведения документа сформирована проводка Дт 60.02 Кт 51 на сумму предоплаты.

Шаг 2 – Поступление противопожарного инвентаря и услуг по проведению инструктажа

В разделе меню «Покупки» - «Поступление (акты, накладные, УПД)» при помощи кнопки «Создать» перейдём к регистрации нового документа с видом «Товары, услуги, комиссия». Нам походит именно этот вид, поскольку по условиям примера ООО «БАРС» предоставил единый документ на передачу материальных ценностей и услуг.

После заполнения обязательных реквизитов в шапке документа приступим к заполнению табличной части на вкладке «Товары». Используя кнопку «Добавить», внесём в документ номенклатуру. Укажем количество и стоимость приобретаемых ценностей. Ставка НДС и сумма в поле «НДС» также должны соответствовать данным по документу поставщика.

Обращаем внимание на заполнение поля «Вид номенклатуры» для приобретаемого инвентаря – «Малоценное оборудование и запасы». Учитывая низкую стоимость приобретаемых активов, организация приняла решение не применять положения стандарта ФСБУ 6/2020.

Значение для поля «Вид маркировки» - «Нет». Обращаем внимание, что на момент выхода данной публикации огнетушители не внесены в перечень товаров для обязательной маркировки. Однако, по завершению эксперимента по маркировке средств пожаротушения, который закончится 31.08.25, обязательную маркировку огнетушителей планируют ввести с декабря 2025 года (Постановление Правительства от 27.06.2024 №867). Рекомендуем следить за изменениями в законодательстве.

Не забудьте перейти в поле «Счет учета», указать счет, на который будут отнесены затраты по бухгалтерскому учёту, а также необходимую аналитику - номенклатурную группу, статью затрат, продукцию, подразделение затрат. В нашем случае применяем счёт 20, поскольку огнетушители будут размещены в производственном помещении.

Теперь перейдем на вкладку «Услуги». Добавим новую позицию в справочник «Номенклатура». При создании нового элемента использовали значение «Услуги» для поля «Вид номенклатуры».

Далее последовательно заполним все поля – укажем цену, ставку НДС. В поле «Счет затрат», «Субконто», «Счет затрат НУ», «Субконто НУ» выберем счет учёта расходов и аналитику к нему для бухгалтерского и налогового учёта соответственно.

Взведём переключатель «УПД» и проведём документ.

При проведении документа поступления сумма затрат по приобретённым ценностям без учёта НДС отражается в составе расходов по счету 20 по данным бухгалтерского учёта. В расходы по налоговому учёту данная сумма будет включена после передачи в эксплуатацию.

Стоимость услуг по проведению инструктажа без учёта НДС сразу включена в расходы и по бухгалтерскому, и по налоговому учёту.

Суммы «входного» НДС по приобретённым ценностям и услугам учтены на отдельных счетах 19.03 и 19.04 соответственно. Последняя строка свидетельствует о зачёте аванса поставщику.

При проведении документа «Счет-фактура полученный» формируются проводки в Дебет счета 68.02. Вычет при приобретении противопожарного инвентаря и услуг по инструктажу будет применён в 3 квартале.

Шаг 3 – Передача противопожарного инвентаря в эксплуатацию

Для передачи инвентаря ответственному лицу воспользуемся документом «Расход материалов». Рабочее место документа находится в разделе меню «Склад» - «Расход материалов (Требования-накладные)». Но в нашем случае удобнее его сделать на основании документа поступления.

В поле «Вид операции» выберем значение «Передача сотруднику», а ниже выберем ответственное лицо. Для поля «Учитывать по сотруднику» установим переключатель с вариантом «Расход и остатки». При выбранном режиме при проведении документа программа сформирует остатки по счету МЦ.04 с целью контроля наличия материальных ценностей у сотрудника.

Табличная часть заполнена программой автоматически, корректировка в нашем случае не требуется. Перейдём по ссылке рядом с полем «Счет затрат». Укажем счёт и необходимую аналитику для включения стоимости огнетушителей в расходы по данным налогового учёта.

При проведении документа стоимость огнетушителей без учёта НДС включается в расходы по налоговому учёту на счёте 20. Суммы по субсчетам счёта 10.21 закрываются. Переданные ценности учитываются на забалансовом счёте МЦ.04 по сотруднику Иванову И.И.

Для выполнения дополнительного контроля за переданным инвентарём можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету МЦ.04 в разделе «Отчеты» - «Оборотно-сальдовая ведомость по счету».